27 dic 2007

Aprire P. IVA: Al via dal 1° gennaio il regime semplificato per contribuenti minimi

Il nuovo regime dei minimi sembra decisamente consigliato per:
  • le piccole partite iva, professionisti ed imprese, che operano nel settore dei servizi ed hanno pochi costi da scaricare e non risultano quindi danneggiati dalla indetraibilità dell'IVA. I vantaggi aumentano all'avvicinarsi alla soglia limite dei ricavi 30.000 euro. Da valutare l'utilità del regime caso per caso con il proprio commercialista al diminuire dei ricavi complessivi.
  • chi ha come clienti i privati (non viene effettuata ritenuta)
  • chi ha altri redditi che può evitare il cumulo ( es. lavoratore dipendente che decide di aprire partita iva.

Non sempre le agevolazioni sbandierate dal governo sono così convenienti.

  • é vero che questi soggetti non pagheranno irap, ma è anche vero che non avendo un'organizzazione autonoma non l'avrebbero probabilmente pagata comunque.
  • Inoltre da una prima analisi resta l'obbligo di ritenuta, costringendo quindi ad un perenne credito di imposta (fatta eccezione per quei soggetti che hanno come clienti principalmente privati). Strano che non si sia uniformata la normativa a quella sulle nuove attività produttive.
Breve sintesi
Condizioni d'accesso
Il regime dei contribuenti minimi è riservato alle persone fisiche residenti nel territorio dello Stato che svolgono attività d'impresa, arte o professione, e che nell'anno solare precedente hanno conseguito ricavi o compensi in misura non superiore a 30mila euro.
Limite all'acquisto di beni strumentali
il soggetto che opta per il regime semplificato non deve aver effettuato cessioni all'esportazione e non deve aver sostenuto spese per lavoro dipendente o per collaboratori. Inoltre, non deve aver erogato somme in forma di utili di partecipazione agli associati né aver acquistato, anche mediante contratti d'appalto e di locazione, nei tre anni precedenti a quello di entrata nel regime, beni strumentali di valore complessivo superiore a 15mila euro.
Applicazione del regime: 1° gennaio 2008
I soggetti che possiedono questi requisiti e gli operatori che già applicano nel 2007 il regime della franchigia possono, già dal 1° gennaio 2008, iniziare a operare automaticamente da contribuenti minimi. I contribuenti che iniziano un'attività, devono comunicarlo nella dichiarazione di inizio attività da presentare con modalità ed entro i termini previsti.
Il nuovo regime fiscale: esoneri, semplificazioni e niente studi di settore!
L'adesione al regime dei contribuenti minimi comporta l'esonero dagli obblighi di liquidazione e versamento dell'Iva e da tutti gli altri obblighi previsti: registrazione delle fatture emesse, registrazione dei corrispettivi, registrazione degli acquisti, tenuta e conservazione dei registri e documenti (con l'eccezione delle fatture di acquisto e le bollette doganali d'importazione), dichiarazione e comunicazione annuale e, per concludere, compilazione e invio degli elenchi clienti e fornitori. Anche ai fini delle imposte sui redditi, i contribuenti minimi sono esonerati dagli obblighi di registrazione e tenuta delle scritture contabili. E, non essendo soggetti né agli studi di settore né ai parametri, sono inoltre esonerati dalla compilazione del modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell'applicazione degli studi di settore.
Esenzione IRAP
L'adesione al regime dei contribuenti minimi comporta anche l'uscita dalla platea dei soggetti sottoposti al calcolo e al versamento dell'imposta sulle attività produttive.
Principio di cassa
L'imputazione delle spese, dei ricavi e dei compensi al periodo d'imposta deve essere effettuata sulla base del cosiddetto "principio di cassa". Il principio, generalmente valido per i redditi di lavoro autonomo, trova quindi applicazione anche nella determinazione del reddito d'impresa prodotto dai contribuenti minimi.

Link: guida fiscale su come aprire partita iva - speciale regime dei minimi


Benefit auto, le nuove tabelle Aci per il 2008

Pronte le nuove tabelle Aci da usare, nell'anno d'imposta 2008, per calcolare il valore convenzionale del reddito in natura derivante dall'utilizzo promiscuo di auto aziendali da parte di dipendenti e titolari di redditi assimilati. Per ogni modello è riportato il costo chilometrico calcolato su una percorrenza di 15mila chilometri annui e l'importo complessivo da includere in busta paga come benefit (30% del valore complessivo).

Nuova impresa

Avviare l'attività con un unico adempimento sarà presto una realtà. È stato infatti pubblicato nella Gazzetta Ufficiale di venerdì 21 l'atteso decreto interministeriale di approvazione del modello di comunicazione unica, da presentare al Registro delle imprese, che consentirà di assolvere tutti gli adempimenti amministrativi anche ai fini previdenziali, assistenziali e fiscali, compresa l'attribuzione del codice fiscale e della partita Iva. La disciplina sarà applicabile dal 19 febbraio 2008.

21 dic 2007

Potenziati i controlli sui professionisti del settore sanitario

Le strutture sanitarie private come previsto dal Provvedimento del Direttore dell’Agenzia emesso in attuazione delle norme contenute nella Finanziaria 2007, dovranno comunicare al fisco entro il 30 aprile 2008 i compensi riscossi in nome e per conto di medici e paramedici che prestano la loro attività di lavoro autonomo a favore dei pazienti all’interno delle strutture stesse. Le strutture devono trasmettere all’Agenzia oltre ai compensi riscossi per ciascun soggetto, i relativi dati anagrafici e il codice fiscale.

Potenziati i controlli sui proprietari di immobili

I Comuni che gestiscono la tassa sullo smaltimento dei rifiuti (Tarsu) e le società loro concessionarie che gestiscono la Tariffa di Igiene ambientale (Tia)dovranno trasmettere all’Agenzia delle Entrate entro il 30 aprile 2008 le informazioni in loro possesso sui soggetti che risultano occupanti o detentori di immobili. La comunicazione di questi dati ha lo scopo di rendere più incisiva l’azione di contrasto all’evasione legata alla locazione di immobili non rilevati ai fini dell’imposta di registro e/o non dichiarati ai fini delle imposte sul reddito. Tali informazioni verranno successivamente comparate con i dati messi a disposizione dall’Agenzia del Territorio.

Finanziaria 2008: approvato il disegno di legge finanziaria

Approvato il disegno di legge finanziaria
Il disegno di legge finanziaria per l'anno 2008 è stato approvato dal Parlamento.

Agevolazioni fiscali: Incentivi alle operazioni di aggregazione aziendale

E’ esclusa dal beneficio del riconoscimento fiscale gratuito del disavanzo da concambio, previsto per le operazioni di aggregazione aziendale, un’operazione di fusione per incorporazione, in cui si configuri, di fatto, una direzione unitaria delle società coinvolte nell’operazione.

Link: risoluzione n. 374/e del 14 dicembre 2007

Link: Perizia di stima sul concambio da fusione

Immobili

L'Agenzia delle Entrate ha chiarito alcuni aspetti relativi alla disciplina fiscale dei terreni su cui insistono i fabbricati e alla deducibilità del valore di attività imputate a conto economico.

Link: risoluzione n. 383/e del 19 dicembre 2007

Link: Consulenza fiscale società immobiliari

Finanziaria 2008: i rischi per chi compra casa

Le modifiche previste agli articoli 60-bis e 62 del dpr 633/72 prevedono che gli acquirenti di immobili siano sanzionabili solidalmente con il venditore in caso di irregolarità tra corrispettivo effettivo e dichiarato.

Link: Dottore commecialista in Milano

Nautica e fisco: vendere la barca

Per la verifica del “triennio” è possibile includere anche il periodo in cui l’imbarcazione “fiscalmente rilevante” è posseduta mediante un contratto di locazione finanziaria
Componenti positivi e negativi di reddito relativi a un’imbarcazione posseduta da una società sono fiscalmente rilevanti solo nell’ipotesi in cui il bene in questione sia utilizzato esclusivamente nell’attività d’impresa. Nel caso, l’eventuale plusvalenza può essere rateizzata in caso di possesso per un periodo non inferiore a tre anni, computando, a tal fine, anche il tempo in cui il bene è stato posseduto con un contratto di locazione finanziaria. Sono le precisazioni arrivate con la risoluzione n. 379/E del 17 dicembre.


Corte di cassazione, sentenza n. 24531 del 26 novembre 2007

Link: guida gratuita "Nautica e Fisco"

"Erogazioni liberali: le agevolazioni fiscali. On line la guida

E' consultabile su www.agenziaentrate.gov.it la versione on line aggiornata della guida "Erogazioni liberali: le agevolazioni fiscali", che fornisce dettagliate informazioni sugli "sconti" tributari di cui può godere chiunque, cittadino o impresa, sostenga iniziative non profit. I benefici per i contribuenti che effettuano erogazioni liberali si concretizzano nel riconoscimento, in occasione della dichiarazione dei redditi, di una detrazione dall'imposta lorda o di una deduzione dal reddito imponibile.

Finanziaria 2008: Elenco clienti e fornitori

Finanziaria 2008: i contribuenti che non hanno inviato gli elenchi entro il 25 ottobre non subiranno alcuna conseguenza se si sono uniformati alla scadenza unificata del 15 novembre (art. 1 comma 271).

Fallimento: Il concordato preventivo può facilitare l'accordo fiscale

Il tribunale di Milano, con il decreto n. 13728 del 13 dicembre 2007, ha stabilito che in sede di concordato preventivo i crediti del fisco (dirette ed iva), anche se in presenza di parere sfavorevole dell'ufficio, possono essere pagati parzialmente e la differenza può essere retrocessa al chirografo.

Come pagare meno tasse: La rivalutazione di quote e terreni

Legge finanziaria 2008: le persone fisiche potranno beneficiare delle nuove rivalutazioni previste dal ddl riducendo notevolmente la tassazione in caso di cessione di quote o terreni

link: la perizia di stima

Link: il perito, dottore commercialista o revisore contabile

Finanziaria 2008: Pex

Partecipazione esenti: la percentuale di esenzione torna ad essere pari al 95%, il periodo minimo di possesso di 12 mesi e mantenimento dell'esenzione all'84% relativamente alle partecipazioni sulle quale sono state operate svalutazioni dedotte prima dell'entrata in vigore dell'Ires.

Link: operazioni straordinarie

Finanziaria 2008: Reverse charge in edilizia

Novità per l'iva in edilizia, ancora più vasta l’applicazione del meccanismo del reverse charge nel settore immobiliare. Interessate anche alle cessioni di immobili strumentali in natura.
Ridotte le sanzioni per gli errori di fatturazione ma è necessario che l'Iva venga assolta da una delle parti senza danni per l'Erario.


Link: Consulenza fiscale alle società immobiliari

Incentivi alla rottamazione auto

Gli incentivi per il 2008 all'acquisto di auto nuove dopo l'esclusione dalla Finanziaria, non sono stati inseriti nel decreto di fine anno.

17 dic 2007

Omaggi ai clienti: Guida gratuita al trattamento fiscale

On line una breve guida al trattamento fiscale degli omaggi e dei regali aziendali, la loro deducibilità e la detraibilità iva.
In occasione delle Feste, viene presentato un riepilogo relativo al trattamento fiscale degli omaggi, dal punto di vista dell’IVA e delle imposte dirette. La guida tratta in modo esaustivo ma utilizzando un linguaggio semplice il regime fiscale degli omaggi aziendali. Le guida è realizzata in formato PDF, per una facile consultazione.


La guida è gratuita, liberamente scaricabile senza dover effettuare alcuna iscrizione.

14 dic 2007

Finanziaria 2008: contribuenti minimi esonerati da irap e Studi di settore

I contribuenti minimi potrebbero essere esonerati dal pagamento dell'Irap e non essere inclusi negli studi di settore in base a quanto emerge dall’analisi degli emendamenti alla finanziaria 2008.

D.lgs n. 231/07 e antiriciclaggio: analisi del rischio preventiva

Per i professionisti è previsto l'obbligo di una analisi del rischio, di una costante verifica, un monitoraggio e della registrazione delle operazioni poste in essere dai propri clienti.

L'antiriciclaggio: novità 2008

Il recepimento della direttiva 2005/60/Ce sull'antiriciclaggio, estende gli adempimenti anche a promotori finanziari, broker ed agenti di assicurazione.

L'articolo 12 del decreto legislativo di attuazione della terza direttiva antiriciclaggio prevede che i consulenti del lavoro nell'ambito dello svolgimento degli adempimenti relativi all'amministrazione del personale dipendente sono esonerati dagli obblighi di adeguata verifica della clientela e di registrazione.

Obbligo di segnalazione per le prestazioni attinenti alle modalità tecniche, economiche, finanziarie di compimento delle operazioni sospette.

Finanziaria 2008: fusioni e scissioni, non più neutralità fiscale

Alcune disposizioni di modifica al Tuir prevedono un'imposta sostitutiva progressiva per le operazioni straordinarie. Il metodo della tassazione sostitutiva dovrebbe nelle intenzioni del legislatore sostituire il principio di assoluta neutralità fiscale delle operazioni straordinarie.

Gerico e studi di settore

Il Ministero dell'economia ha affermato che gli scostamenti di scarsa rilevanza rispetto ai risultati di Gerico possono non essere idonei a legittimare l'accertamento. Gli indicatori di normalità economica dovrebbero avere valenza di presunzioni semplicissime.

Manovra di bilancio 2008

È stata pubblicata in Gazzetta Ufficiale la legge di conversione del Dl 159/07, che ha previsto recante interventi urgenti in materia economico-finanziaria, per lo sviluppo e l'equità sociale.
legge n. 222 del 29 novembre 2007 (gu n. 279 del 30 novembre 2007)

Ici 2007 - Pagamento del saldo

Dal 1° al 17 dicembre (poichè il 16 cade di domenica) va versata la seconda rata dell'Ici 2007, a saldo dell'imposta dovuta per l'intero anno.
saldo ici 2007

Impianti fotovoltaici: Trattamento fiscale degli incentivi

A seguito delle precisazioni dell’Autorità per l’energia e per il gas sulle modalità di applicazione della tariffa incentivante erogata ai titolari di impianti fotovoltaici, l’Agenzia delle Entrate ha ribadito i chiarimenti resi con la circolare 46/E/07 .

circolare n. 66/e del 6 dicembre 2007

Acconto Iva: 27 dicembre

Scade giovedì 27 dicembre il pagamento dell’acconto IVA. Per il calcolo dell'acconto i contribuenti possono scegliere il metodo più conveniente fra lo storico, il previsionale e l'analitico.

Agenzia per le onlus: schema di bilancio per il non profit.

L'agenzia per le onlus è impegnata nella stesura di uno schema di bilancio e di un codice etico per la regolamentazione delle attività delle onlus che saranno operativi dal 2008.

Il concordato e il condono impediscono il rimborso Irap

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 25240 del 3 dicembre 2007, ha stabilito che il concordato ed il condono impediscono la presentazione dell'istanza di rimborso Irap.
La definizione per gli anni pregressi vieta al contribuente la possibilità di presentare istanze di rimborso per le annualità definite, comprese quelle per carenza del presupposto di imposizione Irap.

Finanziaria 2008: conferimenti di partecipazioni.

Le modifiche all'articolo 175 del Tuir saranno mirate a contrastare l'operazione elusiva con cui si scambia una partecipazione con i requisiti Pex con una che ne è priva, al fine di ottenere una tassazione agevolata.

Rimborsi fiscali

Le procedure saranno notevolmente più rapide, qualora il contribuente abbia fornito le coordinate bancarie e postali presso le quali accreditare le somme.

Siiq

Approvato il modello per l'opzione per il regime Siiq ed istituito l'elenco delle società ammesse a tale regime.

Finanziaria 2008: Reverse charge sanzioni ridotte

In assenza di evasione fiscale, le irregolarità di fatturazione delle operazioni soggette a reverse charge saranno punite con una sanzione del 3% dell'Iva, inoltre saranno escluse dal reverse charge le prestazioni fatturate al general contractor.

27 nov 2007

Indagini finanziarie

Dal 30 ottobre, le Agenzie delle entrate e la Guardia di Finanza possono accedere all'Archivio dei rapporti finanziari per svolgere attività ispettive.

Sono possibili controlli 'esplorativi' per chi è sotto inchiesta quando gli ispettori li valutino utili e profiqui per le indagini.

I dati consultabili sono solo quelli intestati al soggetto oggetto d'indagine relativi ad accensioni, variazioni e cessazioni mentre non potranno essere acquisiti elementi di dettaglio come ad esempio saldi ed operazioni effettuate.

Principio di continuità aziendale

Il documento n. 570 del Consiglio nazionale dei dottori commercialisti, approvato recentamente, aggiorna il principio di revisione 'continuità aziendale' e sostituisce il precedente principio n. 21.

24 nov 2007

Come pagare meno tasse: Pianificazione fiscale personale

Avvicinandoci alla fine dell'anno sollecitiamo i Clienti a rileggere: La guida alla tassazione delle persone fisiche dell’ Agenzia delle Entrate, uno strumento utilissimo per orizzontarsi nel sistema fiscale italiano!

La recente guida a cura del Ministero riassume le principali detrazioni di cui possono godere le persone fisiche. La guida tratta la materia in maniera esaustiva utilizzando un linguaggio semplice e facilmente comprensibile da chiunque.

La guida è gratuita, ed è ovviamente liberamente scaricabile anche dal sito dell’Agenzia delle Entrate.

link: Quando il fisco ti aiuta a pagare meno tasse

Link: tax planning

Iva auto: i rimborsi entro l' anno.

Entro dicembre l'Agenzia delle entrate liquiderà una parte dei rimborsi dell'Iva sulle auto. Per primi verranno rimborsati gli importi più bassi per i quali non sono previsti controlli particolari.
Ricordiamo ai clienti interessati di inviare all'agenzia i propri dati bancari e postali per effettuare il rimborso.

La donazione d’azienda non paga imposte

L'Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 341 del 23 novembre 2007, ha precisato che il passaggio generazionale dell'azienda con donazione non è soggetto ad imposta.

Link: operazioni straordinarie - dottore commercialista in Milano

23 nov 2007

Scadenziario: acconti di novembre

Scadenza
Il 30 novembre scade il termine per il versamento del 2° o unico acconto 2007 di Irpef, Ires e Irap in relazione ai redditi dichiarati nel modello Unico 2008.
Soggetti interessati
Sono tenuti al pagamento le persone fisiche, le società di persone e assimilate, le società di capitali, gli enti commerciali e gli altri soggetti Ires con esercizio coincidente con l'anno solare. Per l'acconto Irap, è possibile rideterminare l'imposta dovuta tenendo conto della nuova deduzione ("cuneo fiscale") per i dipendenti a tempo indeterminato. Maggiori approfondimenti sul cuneo fiscale nel post dedicato del nostro blog in cui è possibile anche scaricare le istruzioni al cuneo fiscale
Metodo di calcolo:
L'acconto di novembre può essere calcolato con il metodo:
  • storico (secondo le imposte dovute nel 2006)
  • previsionale (a seguito di conteggi e revisioni del risultato 2006 ed una stima di quello 2007).

In entrambi i casi i redditi di riferimento dovranno essere ricalcolati tenendo conto delle nuove disposizioni su telefoni ed autovetture.

Link: Consulenza fiscale e societaria in Milano

Come pagare meno tasse: Irap e la riduzione del Cuneo fiscale.

Con circolare l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sull'applicazione delle norme che hanno ridotto la base imponibile Irap per favorire la competitività delle imprese.

L'Agenzia, nella circolare n. 61, chiarisce che le agevolazioni sul cuneo fiscale non spettano alle società partecipate da enti pubblici che gestiscono servizi regolamentati.

Link: circolare n. 61/e del 19 novembre 2007

Finanziaria 2008: scarica il documento!!!

Sono disponibili su www.finanze.gov.it le disposizioni fiscali contenute nel disegno di legge finanziaria per l’anno 2008, approvato dal Senato, ora all'esame della Camera.

Imposta di registro: esente il ripianamento delle perdite

I conferimenti in denaro deliberati contemporaneamente alla riduzione del capitale sociale per perdite, quale che sia il loro ammontare (e, quindi, anche qualora il conferimento - a causa della corrispondente perdita - ecceda l'importo dell'originario capitale sociale) non sono soggetti ad imposta di registro, quando siano necessari a riportare il capitale alla misura preesistente alla riduzione. (Cassazione civile Sentenza, Sez. Trib., 12/11/2007, n. 23454)

Link: Consulenza riduzione capitale per perdite

17 nov 2007

Finanziaria 2008: Class action

Finanziaria 2008: solo le associazioni riconosciute dallo Stato potranno promuovere le azioni collettive volte alla tutela dei diritti dei consumatori. I cittadini avranno comunque diritto ad esercitare l'azione legale individualmente.

Studi di settore: Società cooperative

L’Agenzia delle Entrate ha escluso l’applicazione degli studi di settore alle cooperative che svolgono attività rivolte esclusivamente a favore dei soci, o associati o utenti. Sono, viceversa, soggette le società cooperative a c.d. mutualità prevalente, vale a dire quelle la cui attività è svolta, non in via esclusiva, a favore dei soci o associati e degli utenti.
risoluzione n. 330/e del 14 novembre 2007

Link: consulenza studi di settore

Irap: Professionisti privi di autonoma organizzazione

Ai fini Irap, l'Agenzia delle Entrate ha ribadito che non può ritenersi "autonomamente organizzata" l'attività per lo svolgimento della quale il contribuente si avvale di mezzi personali e materiali che costituiscono un mero ausilio della sua attività personale.
risoluzione n. 326/e del 14 novembre 2007

Link: pianificazione fiscale per i professionisti

Ires : Participation exemption

Non si applica il regime della “participation exemption” alle società c.d. immobiliari di gestione, la cui attività consiste principalmente nella locazione di immobili a terzi, in base al fatto che in esse non vi è esercizio d'impresa ed è assente, pertanto, il requisito della commercialità.
risoluzione n. 323/e del 9 novembre 2007

16 nov 2007

30 NOVEMBRE: Scade il secondo acconto d'imposta per ires ed irap

Venerdì 30 novembre 2007 scade il termine per il versamento degli acconti d’imposta per il 2007, per i soggetti con periodo di imposta coincidente con l’anno solare. Per le società ed enti il cui esercizio sociale non coincide con l’anno solare, il termine di versamento del secondo o unico acconto è fissato entro l’undicesimo mese dell’esercizio.

13 nov 2007

Pagare meno tasse: la rivalutazione partecipazioni

Il ddl Finanziaria 2008 prevede ancora una volta la possibilità di rivalutare grazie al pagamento di una imposta sostitutiva ed alla perizia di un esperto delle partecipazioni societarie e dei terreni edificabili posseduti dalle persone fisiche.
Il valore della partecipazione al 1’ gennaio 2008 è determinato sulla base di una PERIZIA GIURATA DI STIMA redatta (esclusivamente) da soggetti iscritti all’albo dei dottori commercialisti o dei ragionieri oppure nell’elenco dei revisori contabili.
In pratica consente ai proprietari di quote di partecipazione in società di rivalutare - con spese piuttosto contenute – i costi di carico di tali partecipazioni, consentendo così di pagare in futuro meno imposte sulle plusvalenze.
In caso di beni posseduti al primo gennaio 2008, il loro costo, rilevante ai fini fiscali, potrà essere rideterminato entro il 30 giugno 2008.

Studi di settore: ancora modifiche

L'amministrazione finanziaria sta preparando alcune modifiche agli studi di settore, con una versione più sofisticata e adatta ai singoli settori.
Tra le principali variazioni si segnala la sostituzione degli indici di correttezza economica di 'valore aggiunto per addetto' e 'redditività dei beni strumentali mobili' con un unico indice intitolato 'incidenza dei costi residuali sui ricavi'.

Link: guida agli studi di settore

Termini certi per la rettifica della dichiarazione

Dal 2002, l'integrazione “a favore” del contribuente deve essere effettuata entro la scadenza di presentazione del modello relativo all'anno successivo

(Corte di cassazione, sentenza n. 21944 del 19 ottobre 2007 )

7 nov 2007

30 Novembre: secondo acconto imposte

Il 30 novembre scade il versamento della II o unica rata dell' acconto imposte per:
  • persone fisiche e società di persone (nella misura complessiva del 99%)

  • soggetti IRES con esercizio ad anno solare (nella misura complessiva del 100% per IRES e per IRAP).

Per le società ed enti il cui esercizio sociale non coincide con l’anno solare, il termine di versamento del secondo o unico acconto è fissato entro l’undicesimo mese dell’esercizio.


Società estero vestite

La risoluzione n. 312 dell' Agenzia delle Entrate sostiene che la prova contraria alla presunzione di esterovestizione potrà avvenire solo mediante accertamento.

Scheda carburante: l’iva è detraibile solo se c'è la firma del benzinaio.

La mancanza della firma del benzinaio sulla scheda carburante non consente la detrazione dell'IVA relativa all'acquisto di carburante per autotrazione.
La previsione (art. 3, D.P.R. n. 444/1997) dell'apposizione della firma sulla scheda da parte dell'esercente l'impianto di distribuzione costituisce elemento essenziale.
(Cassazione civile Sentenza, Sez. Trib., 19/10/2007, n. 21941)


30 ott 2007

Anagrafe dei conti correnti bancari

L'anagrafe dei rapporti intrattenuti dai contribuenti con gli operatori finanziari è diventata operativa.

Da fine ottobre i funzionari dell'agenzia delle Entrate e i militari della Guardia di finanza, a fronte di debita autorizzazione, potranno accedere alla banca dati.

Viene così potenziata la capacità investigativa del Ministero.

29 ott 2007

Studi di Settore: accertamenti e controlli della Guardia di Finanza

L'Agenzia delle entrate ha selezionato circa 30 mila contribuenti per verificare l'attendibilità dei dati dichiarati ai fini dell'applicazione degli studi di settore per gli anni 2004 e 2005.
In presenza di cause di esclusione e di inapplicabilità i contribuenti non dovrebbero subire accertamenti in base agli studi di settore.
  • Le cause di esclusione comportano la non applicabilità degli accertamenti sia in base agli studi di settore sia dei parametri,
  • le cause di inapplicabilità comportano la sola esclusione dall'applicazione dello studio di settore. Il contribuente rimane accertabile in base alle risultanze dei parametri, ed ha l’ obbligo di compilazione del relativo modello.

link: consulenza studi di settore

Acconto imposte di novembre

Entro il 30 novembre bisogna versare gli acconti di imposta.
Gli adempimenti quest’anno sono particolarmente complessi per effetto dei molteplici cambiamenti legislativi su:

Per informazioni segnaliamo il seguente articolo

link: consulenza fiscale pmi

INPS Soci, Cassazione contraria alla doppia contribuzione

La sentenza n. 20886 del 5 ottobre 2007 della Corte di Cassazione ha dichiarato incompatibile la doppia contribuzione Inps del socio di società, amministratore e lavoratore.
Secondo la Suprema Corte, l'obbligo contributivo ricorre per la sola gestione previdenziale riferita all'attività svolta in modo abituale e prevalente.


Link: Pianificazione fiscale PMI

27 ott 2007

Comprar casa sicuri: le guide del Notariato

Informare e tutelare i cittadini: questo l’obiettivo primario delle Guide per il Cittadino, realizzate da Notariato e Associazioni di Consumatori (Adiconsum, Adoc, Altroconsumo, Assoutenti, Cittadinanzattiva, Confconsumatori, Federconsumatori, Lega Consumatori, Movimento Consumatori, Movimento Difesa del Cittadino, Unione Nazionale Consumatori), che a questo scopo hanno istituito un tavolo di confronto e lavoro.
Le Guide possono essere richieste direttamente al Notariato e alle Associazioni che hanno aderito all’iniziativa, nonché scaricate in formato pdf sui siti internet degli stessi o ai seguenti link.

Il nostro Studio offre una vasta gamma di servizi di consulenza fiscale e societaria in collaborazione con primari studi legali e notarili.

L’Europa boccia il condono Iva di Tremonti

L'avvocato generale della Corte di giustizia Ue ha chiesto la condanna del nostro Paese per i condoni del Governo Berlusconi.

Violazione degli obblighi insiti nella sesta direttiva Iva e del principio di leale collaborazione tra gli Stati membri e la Comunità europea. Sono queste le due conclusioni a cui è pervenuto l'avvocato generale, Eleanor Sharpston, relativamente al ricorso presentato il 7 marzo dello scorso anno dalla Commissione europea contro l'Italia e per le quali l'Avvocato generale ha suggerito alla Corte di Giustizia di dichiarare che l'Italia ha violato gli obblighi imposti dagli articoli 2 e 22 della sesta direttiva Iva e dell'articolo 10 Ce.

Secondo l'avvocato, il condono dell'Iva previsto dalla manovra del 2003 è contrario agli obblighi comunitari in materia di riscossione ed ha premiato gli evasori a danno dei contribuenti onesti.

DURC: indispensabile per incentivi e scravi

Approvato il decreto che amplia a tutti i settori l'utilizzo del 'documento unico di regolarità contributiva'.
Il DURC diventa indispensabile per usufruire di sgravi contributivi ed agevolazioni fiscali.

Link: consulenza su agevolazioni fiscali

25 ott 2007

Contributi più cari per ammministratori, cocopro e professionisti

Dal 1° gennaio 2008 saranno più cari i contributi per lavoratori parasubordinati e professionisti senza cassa iscritti alla gestione separata Inps.

L'aliquota contributiva salirà di un punto percentuale. Dall'attuale 23% si passerà al 24%.

Stesso aumento è previsto per il 2009 e il 2010 quando l'aliquota sarà appunto del 26%.

Registrazione e protezione marchi

Il marchio consiste in un nome, eventualmente caratterizzato da una grafica particolare, in una o più parole, in un segno grafico o anche in un suono o in una combinazione di colori particolare.

Il marchio, normato nel Capo II, sez. I, del Decreto Legislativo n. 30/2005, può essere rinnovato ogni 10 anni, per un numero illimitato di volte.Per registrare un marchio è necessario che questo abbia i requisiti della novità, della capacità distintiva e della liceità.

Fatturazione elettronica obbligatoria per le forniture alla P A

La bozza della Finanziaria 2008 prevede l’obbligo della fatturazione elettronica per tutte le furniture alla PA.

Denuncia di successione: inapplicabilità delle sanzioni in caso di tardiva presentazione

la tardiva presentazione della denuncia di successione, non è più sanzionata specificamente, a meno che non si trasformi in vera e propria omissione. L'art. 50, D.Lgs. n. 346/1990, come sostituito dal D.Lgs. n. 473/1997, a far data dal 1° aprile 1998, sanziona solo l'omissione di denuncia.

(Cassazione civile Sentenza, Sez. Trib., 12/10/2007, n. 21478)

Falso in bilancio.

Il Governo studia la reintroduzione del falso in bilancio, abrogato nella precedente legislatura.

Archivio dei rapporti bancari

E' realtà l'archivio dei rapporti bancari all'interno dell'anagrafe tributaria.
A breve si attende la circolare delle entrate che impartisce le istruzioni agli uffici e che darà il via libera alla procedura.

Coop: il contributo del 3% si paga in f24

Con decreto del ministro dello Sviluppo economico del 9 ottobre 2007 è stato disciplinato il nuovo metodo di versamento della quota 3 per cento degli utili, da parte di cooperative e loro consorzi non aderenti ad alcuna delle associazioni nazionali di assistenza e tutela del movimento cooperativo.

Il pagamento del contributo (istituito ai sensi della legge 59/1992, a carico delle cooperative e dei loro consorzi, destinato al finanziamento di iniziative di promozione e di sviluppo della cooperazione) deve essere effettuato esclusivamente tramite F24.

Siiq - Società di investimento immobiliare quotate

In vigore il regolamento attuativo del Ministero dell'economia per le Società di investimento immobiliare quotate.

Guida a come registrare il contratto di locazione

Disponibile in formato pdf nella biblioteca di FISCOoggi una pratica guida dedicata alle modalità di registrazione dei contratti di locazione.
L’interesse per l’argomento è quanto mai diffuso, considerato che il mercato degli affitti è un fenomeno in crescita. La stessa manovra finanziaria per il 2008 tiene conto di questa realtà, introducendo ulteriori benefici fiscali per chi ha redditi bassi e per i giovani inquilini.


Link: registrazione dei contratti di locazione

18 ott 2007

Rimborso iva auto

Limitare la detraibilità dell’IVA sull’acquisto di autoveicoli è in contrasto con la normativa comunitaria. Così ha deciso nel settembre 2006 la Corte di Giustizia Europea dando la possibilità ai contribuenti italiani di richiedere il rimborso dell’imposta versata in più.

Dal giugno 2007 sono stati quindi introdotti nuovi limiti forfettari al diritto alla detrazione. La circolare del 12 ottobre ribadisce che per il periodo che va dal 14 settembre 2006 al 27 giugno 2007, il contribuente può detrarre l’Iva in proporzione all’effettivo utilizzo del mezzo secondo il criterio di inerenza (l’acquisto di un auto di fatto utilizzata solo per motivi personali non dà diritto alla detrazione).

Tuttavia, se il contribuente dovesse avere difficoltà a calcolare la percentuale esatta di detraibilità, l’Agenzia riterrà ragionevole la percentuale del 40 per cento. I contribuenti che hanno già presentato un’istanza di rimborso (o coloro che hanno un contenzioso) per acquisti nel periodo 1° gennaio 2003 - 13 settembre 2006, possono riproporre l’istanza in base alle nuove regole.

Link: consulenza rimborso iva auto

12 ott 2007

Finanziaria: come cambiano le tasse sulle imprese

Il Governo ha presentato alcune disposizioni volte a semplificare le regole di determinazione delle basi imponibili dell’Ires e dell’Irap nonché ad abbassare le aliquote di prelievo.

Purtroppo contemporaneamente ha ampliato la base imponibile creando effetti distorsivi dal punto di vista fiscale e aumentando il carico previdenziale!

Le novità sono contenute nell’articolo 3 del disegno di legge finanziaria per il 2008, attualmente all’esame del Senato.

Leasing nautico - IVA

L’Agenzia delle Entrate ha indicato i criteri per la corretta individuazione della base imponibile Iva, nel caso di fatturazioni dei canoni di leasing delle imbarcazioni da diporto utilizzate entro o fuori le acque comunitarie.

10 ott 2007

Trasmissione telematica elenco clienti fornitori

Scade il 15 Ottobre il termine per la trasmissione telematica degli elenchi clienti e fornitori per l’anno 2006 da parte dei soggetti i cui fatturati rientrano nei limiti propri della in contabilità ordinaria che effettuano le liquidazioni Iva mensili.

Link: consulenza su elenchi iva clienti e fornitori

Fatture elettroniche

A partire da gennaio 2008, i fornitori di amministrazioni o enti pubblici avranno l'obbligo della fatturazione elettronica.

Link: consulenza fiscale enti pubblici

Studi di settore

L'Agenzia delle Entrate ha emanato il provvedimento che istituisce gli Osservatori regionali per l'adeguamento degli studi di settore alle realtà economiche locali, che saranno attivi - entro il 31 dicembre 2007 - presso ciascuna direzione regionale e presso le direzioni provinciali di Trento e Bolzano.

Link: guida agli studi di settore

Ires: riduzione d’aliquota al 27,5%

La riduzione dell'aliquota Ires al 27,5 % è compensata dall'ampliamento della base imponibile.
Particolare attenzione dovrà essere posta, soprattutto alla vigilia di Basilea 2, all’indeducibilità degli interessi passivi attraverso la modifica dell'articolo 96 del Tuir.

Prorogato il condono agricolo

Il termine per aderire al condono agricolo è stato prorogato al 31 ottobre 2007.

1 ott 2007

Scadenze fiscali: elenco clienti e fornitori

Il 15 ottobre scade il termine per l'invio telematico degli elenchi clienti e fornitori.
Agevolazione: per gli esercizi 2006 e 2007 l'elenco deve contenere solo i dati dei clienti e dei fornitori dotati di partita Iva.

23 set 2007

Rimborsi fiscali: modulo per l'accredito su conto corrente

Rimborsi più celeri e sicuri per chi comunica le proprie coordinate bancarie o postali all’Agenzia.In occasione dell’arrivo di oltre un milione di rimborsi Irpef, l’Agenzia delle Entrate ha predisposto un nuovo modello per ottenere l’accredito della somma ottenuta in rimborso direttamente sul proprio conto corrente. Il modulo, prelevabile dal sito internet dell’Agenzia, può esser presentato, debitamente compilato, ad un qualsiasi ufficio locale.

Cassetto fiscale

I contribuenti che effettuano i versamenti per via telematica, riceveranno a partire dal 30 settembre, le relative quietanze nel proprio cassetto fiscale. Il contribuente che utilizza i servizi on line dell’Agenzia avrà così immediatamente disponibili tutte le ricevute dei pagamenti effettuati ed andati a buon fine. La quietanza elettronica andrà a sostituire l’estratto conto in formato cartaceo solo dal primo gennaio 2008.

Risparmio energetico: i chiarimenti dell’Agenzia sull’applicazione della detrazione del 55%

L’Agenzia delle Entrate con una specifica risoluzione fornisce chiarimenti in merito alla detrazione fiscale prevista a favore di chi attua interventi di risparmio energetico come l’installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda.Come specificato nella risoluzione la detrazione è ammessa solo per pannelli solari certificati Uni 12975 e garantiti per 5 anni.

Cessione fabbricati strumentali

Dal 1° ottobre 2007 verrà applicato il dm 25 maggio 2007 secondo il quale, nelle cessioni di fabbricati strumentali imponibili su opzione, l'iva si applica con il meccanismo dell'inversione contabile.

Rimborso Iva auto, rinvio a ottobre

E’ prorogato al 20 ottobre 2007 il termine di presentazione della domanda di rimborso dell’Iva auto. Prevista la restituzione dell'imposta anche per i soggetti non residenti.
Lo spostamento dei termini al 22 ottobre rende inefficaci le disposizioni ministeriali relative alla compilazione di Unico, che prevedevano l'obbligo di tenere conto, in sede di compilazione, degli effetti del rimborso.

Scissione per ragioni strategiche

Non è elusiva la scissione non proporzionale di una società di gestione di un patrimonio immobiliare appartenente a soggetti diversi che, in disaccordo sulle politiche di gestione, decidono di separare il patrimonio e le connesse attività, purché le strategie aziendali adottate dalle due società siano effettivamente differenti.

Regolarità fiscale

Una direttiva di Equitalia stabilisce che per i fornitori della pubblica amministrazione di beni e servizi di importi superiori a 10 mila euro sarà sufficiente un'autocertificazione per dimostrare l'assenza a proprio carico di cartelle esattoriali pendenti pari o superiori a 10 mila euro.

Unico 2007, problemi con il software

La diffusione di continui aggiornamenti dei software di controllo Entratel, messi a disposizione dall'Agenzia delle entrate, sta originando diversi problemi di software. Le anomalie maggiori riguardano l'incrocio dei dati contenuti nel quadro Irap e i dati contenuti nel modello relativo agli studi di settore

Elenchi Iva clienti e fornitori

Lunedi 15 ottobre 2007 scadrà, per i contribuenti in contabilità ordinaria che effettuano le liquidazioni Iva con cadenza mensile, il termine per l'invio degli elenchi Iva clienti e fornitori.
I contribuenti in contabilità ordinaria che effettuano i versamenti Iva con cadenza trimestrale avranno, invece, tempo fino al 15 novembre 2007.
Esonerati tutti i professionisti in semplificata, le imprese minori che operano in regime di contabilità semplificata ed alcuni enti non profit.

14 set 2007

Rimborso Iva auto, solo pochi giorni per le istanze

Ancora nessun chiarimento sulla “franchigia” del 10%. Rimane complicato valutare la convenienza per la presentazione della domanda di rimborso dell'Iva auto in caso di successiva rivendita.
Per informazioni scarica:

Fusioni, maggiori vincoli alle perdite

In Unico 2007 le imprese dovranno verificare il rispetto dei nuovi requisiti per il riporto delle perdite in caso di fusione: operatività della società e limite del patrimonio netto.

Edilizia: chiarimenti sul reverse charge

L'agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 243/E dell'11 settembre, chiarisce che nel caso in cui una cooperativa edilizia sia titolare di un contratto di subappalto i soci devono fatturare con reverse charge. L'imposta del 10% prevista fino al 31 dicembre per le manutenzioni si applica esclusivamente nei confronti dei consumatori finali.

10 set 2007

Redditometro

La circolare n. 42/E del Ministero dell’Economia stabilisce le linee guida che gli uffici del fisco devono seguire al fine di: selezionare,attraverso il redditometro,i soggetti da sottoporre a controllo, svolgere le attività preliminari ed avviare la fase istruttoria.
Il contrasto all'evasione mira a colpire in particolar modo i soggetti che hanno una capacità di spesa non riscontrabile nei redditi dichiarati. Passibili di accertamento sintetico i contribuenti che risultino proprietari di beni di lusso (ad es: auto, aerei, navi) oppure contraggano assicurazioni o mutui che lasciano trasparire una disponibilità economica di fatto non conosciuta dal fisco.

L'antiriciclaggio: ancora più alte le sanzioni

Professionisti ed intermediari finanziari, in base al decreto legislativo attualmente in discussione, rischiano sanzioni (da 10.000 a 20.000 euro) se contravvengono ai nuovi obblighi antiriciclaggio. È inoltre espressamente vietato:

  • il trasferimento di denaro contante e di libretti di deposito bancario o postale al portatore oltre la soglia di 5.000 euro.
  • l'emissione di assegni bancari e postali per importi pari o superiori a 5.000 euro senza l'indicazione del nome o ragione sociale del beneficiario o senza la clausola di non trasferibilità.

Ammortamenti immobili strumentali

Nelle dichiarazioni dei redditi 2006, le imprese, che detengono immobili strumentali, possono applicare le favorevoli modifiche legislative introdotte dal decreto legge 118/07, relative all’ ammortamento pregresso di detti immobili.

Si attendono chiarimenti in merito.

7 set 2007

Partita iva e Sito web



L'art. 2 del dpr 404/2001 stabilisce che, sulla home page di ogni sito internet di professionisti ed imprese, sia presente il numero di partita Iva.

L'omissione comporta una sanzione che va da un minimo di 258,23 euro a un massimo di 2.065,83 euro.

29 ago 2007

Tessera di riconoscimento per il personale delle imprese appaltatrici e subappaltatrici

Dal 1° settembre tutti i lavoratori di un'impresa appaltatrice o subappaltatrice dovranno essere muniti di tessera di riconoscimento con foto e generalità del lavoratore, e ragione sociale del datore di lavoro. In caso di inadempienza è prevista una sanzione da 50 a 300 euro a carico del lavoratore inadempiente, e da 100 a 500 euro, moltiplicato per ogni addetto interessato, per i datori di lavoro.


Legge 3 agosto 2007, n. 123 - Articolo 6
Tessera di riconoscimento per il personale delle imprese appaltatrici e subappaltatrici

1. Nell'ambito dello svolgimento di attività in regime di appalto o subappalto, a decorrere dal 1 settembre 2007, il personale occupato dall'impresa appaltatrice o subappaltatrice deve essere munito di apposita tessera di riconoscimento corredata di fotografia, contenente le generalità del lavoratore e l'indicazione del datore di lavoro. I lavoratori sono tenuti ad esporre detta tessera di riconoscimento. Tale obbligo grava anche in capo ai lavoratori autonomi che esercitano direttamente la propria attività nel medesimo luogo di lavoro, i quali sono tenuti a provvedervi per proprio conto.

2. I datori di lavoro con meno di dieci dipendenti possono assolvere all'obbligo di cui al comma 1 mediante annotazione, su apposito registro vidimato dalla direzione provinciale del lavoro territorialmente competente, da tenersi sul luogo di lavoro, degli estremi del personale giornalmente impiegato nei lavori. Ai fini del presente comma, nel computo delle unità lavorative, si tiene conto di tutti i lavoratori impiegati a prescindere dalla tipologia dei rapporti di lavoro instaurati, ivi compresi quelli autonomi per i quali si applicano le disposizioni di cui al comma I.

3. La violazione delle previsioni di cui ai commi 1 e 2 comporta l'applicazione, in capo al datore di lavoro, della sanzione amministrativa da euro 100 ad euro 500 per ciascun lavoratore. Il lavoratore munito della tessera dì riconoscimento di cui al Comma 1 che non provvede ad esporla è punito con la sanzione amministrativa da euro 50 a euro 300. Nei confronti delle predette sanzioni non è ammessa la procedura di diffida di cui all'articolo 13 del decreto legislativo 23 aprile 2004, n. 124

Lavoro nero: sospensione dell' attività dell'azienda

Sono in vigore dal 25 agosto le misure contro il lavoro nero contenute nella legge 3 agosto 2007, n. 123, pubblicata sulla G.U. n. 185 del 10 agosto 2007. La legge dispone l’estensione a tutti i settori produttivi di alcune misure contro il lavoro irregolare, che erano in vigore nel settore edile. Fra di esse, la sospensione dell’attività in caso di impiego di lavoratori “in nero” o di gravi irregolarità in materia di orario di lavoro e di sicurezza.
Il rischio di sospensione dell'attività dell'azienda si verifica in tre casi:

  • impiego di personale in nero in misura pari o superiore al 20% dei lavoratori;
  • in caso di superamento reiterato dei tempi di lavoro consentiti o se non si permette al lavoratore di godere dei riposi giornalieri o di quello settimanale;
  • infine in caso di reiterata violazione in materia di tutela della salute e della sicurezza del lavoro.

Con lettera circolare del 22 agosto 2007 il Ministero fornisce i primi importanti chiarimenti sul nuovo provvedimento di sospensione dell’attività imprenditoriale previsto dall’art. 5 della L. n. 123/2007.

Il Mnistero del lavoro nella lettera circolare n. 10797 ha chiarito che la chiusura temporanea dell'attività è prevista solo nei casi più gravi di violazioni alla sicurezza, e il requisito della reiterazione va inteso come recidiva aggravata, cioè ripetizione di una violazione di pari indole nei cinque anni precedenti.

Lettera circolare (formato .pdf 1,72 Mb)

Elenco clienti-fornitori: semplificazione

Grazie alle semplificazioni operate dalla legge 127/2007 sono escluse dall’adempimento le imprese in regime di contabilità semplificata e gli esercenti arti e professioni.

Persone fisiche, redditometro e nuovi controlli

la circolare n. 49 dell'Agenzia delle entrate ha definito le modalità di applicazione del redditometro da parte degli uffici fiscali. Sotto la lente del fisco i beni di lusso della famiglia: auto, barche ed immobili.

Iva e auto, rimborsi entro il 20 settembre

Il prossimo 20 settembre è la scadenza per presentare l'istanza di rimborso telematica per richiedere il rimborso Iva sugli acquisti di auto e spese accessorie effettuati fino al 13 settembre 2006.

Il Governo ha fissato al 40% la percentuale forfetaria di detrazione da utilizzare per calcolare il credito spettante. Il contribuente potrà optare per il metodo analitico dimostrando una quota più elevata di utilizzo aziendale del mezzo mediante un contenzioso con il fisco.

Auto aziendali: deducibilità, cambia nuovamente la tassazione

Il Dl 81/2007 ha attenuato il regime fiscale delle auto aziendali.

E' stata ripristinata la deducibilità delle spese per i veicoli non utilizzati esclusivamente come beni strumentali (deduzione al 20% per il 2006, poi a regime al 40%).

Per le auto assegnate in uso promiscuo ai dipendenti, la deduzione è al 65%, elevata a regime al 90%.

Superforfettone per lavoratori autonomi

E' allo studio del Fisco il 'superforfettone', un tributo che nelle intenzioni del Ministero dell’Economia dovrebbe sostituire Irpef, Ires, Irap e Iva.
Si tratterebbe di una 'imposta di esistenza' sul reddito dei lavoratori autonomi che dovrebbe ridurre i calcoli per la determinazione degli imponibili e i costi degli adempimenti fiscali e contabili.

Antiriciclaggio: 12 mesi per la registrazione in archivio

L'Uic ( www.uic.it ), con la risposta n. 28 del 26 luglio 2007, precisa che i tributaristi e ced potranno identificare e registrare in archivio unico entro il 25 maggio 2008 i clienti acquisiti prima del 25 maggio 2007.

Privacy: rinnovate le autorizzazioni generali al trattamento dei dati sensibili e giudiziari

Il Garante ha rinnovato le autorizzazioni al trattamento dei dati sensibili e giudiziari che saranno efficaci dal 1° luglio 2007 sino al 30 giugno 2008.

I sette provvedimenti pubblicati in G.U. n. 196 del 24 agosto 2007, S.O. n. 186 riguardano, come in passato, i rapporti di lavoro, i dati sulla salute e le vita sessuale, le associazioni e fondazioni, i liberi professionisti, le attività creditizie, assicurative, i sondaggi, l'elaborazione dati e da altre attività private, gli investigatori privati e i dati di carattere giudiziario.

Le nuove autorizzazioni non recano significative modifiche rispetto a quelle in scadenza, alle quali sono state apportate solo alcune circoscritte integrazioni relative a modifiche normative intervenute nei settori considerati.


Scarica le guide alla privacy

3 ago 2007

Buone vacanze!

Buone vacanze!
Il nostro blog tornerà ad essere aggiornato ai primi di settembre.
Per restare aggiornati vi suggeriamo di visitare lo scadenziario che trovate su www.studiopanato.it e di visitare il sito www.agenziaentrate.it
A settembre riprenderemo con uno speciale sulle auto aziendali e le ultime novità fiscali! Iscrivetevi alla nostra newsletter per restare aggiornati.

Studi di settore: indicatori di normalità economica

Approvato, in via definitiva, il dl 81/07. Gli indicatori di normalità vengono considerati presunzioni semplici e i controlli per i non allineati non saranno più automatici.

2 ago 2007

Versamenti, scadenze e proroghe d'agosto

Pubblicato l'articolo unico del DPCM che dispone la proroga delle principali scadenze fiscali.
Confermata invece la scadenza dell'8 agosto per i contribuenti interessati dagli studi di settore che devono effettuare i pagamenti di Unico 2007 con la maggiorazione dello 0,4 per cento.

30 lug 2007

Auto aziendali: vantaggi solo in unico 2008

La legge di conversione del Dl 81/07 prevede molte novità in materia di deducibilità dei costi connessi alle auto aziendali. L'anno d'imposta 2006 riguadagna la deduzione, ma i benefici fiscali si avranno esclusivamente Unico 2008.

Nuove regole anche per i professionisti e per le auto concesse in uso promiscuo ai dipendenti. Dall'anno di imposta 2007 si avranno maggiori deduzioni: le auto aziendali e dei professionisti saranno deducibili al 40%.


per informazioni: www.studiopanato.it

Gerico: nuova versione per gli studi di settore

La versione di Gerico '2.0.0' del 18 luglio recepisce le modifiche apportate dal decreto 4 luglio 2007 al decreto 20 marzo 2007. Può capitare che i risultati siano a vantaggio del contribuente richiedendo un minore adeguamento delle entrate contabilizzate rispetto alla vecchia versione del programma.

Chi ha già pagato in eccesso può compensare o chiedere il rimborso nel quadro RX di Unico.

Reverse charge: Noleggio e installazione di ponteggi per conto terzi

Alle prestazioni di una ditta che provvede al noleggio, con relativa installazione, di ponteggi, non trova applicazione il meccanismo dell'inversione contabile (reverse-charge), in quanto la posa in opera assume una funzione accessoria rispetto al noleggio delle impalcature. Il meccanismo è invece applicabile, in presenza dei requisiti richiesti, ai contratti relativi all'installazione di ponteggi per conto terzi.
E’ quanto precisato dall’Agenzia delle Entrate nella risoluzione n. 187/e del 26 luglio 2007

Risparmio Energetico: guida alle agevolazioni fiscali

La legge Finanziaria 2007 ha introdotto importanti agevolazioni fiscali a favore dei contribuenti che sostengono spese per interventi che aumentino il livello di efficienza energetica degli edifici esistenti. In particolare, per i lavori che riguardano:

  • la riduzione del fabbisogno energetico (per il riscaldamento, il raffreddamento, la ventilazione, l’illuminazione);
  • il miglioramento termico dell’edificio (finestre, comprensive di infissi, coibentazioni, pavimenti);
  • l’installazione di pannelli solari;
  • la sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale.

I benefici consistono in una detrazione dalle imposte sui redditi del 55% delle spese sostenute entro il 31 dicembre 2007, da ripartire in tre rate annuali di pari importo, entro un limite massimo di detrazione diverso a seconda della tipologia dell’intervento eseguito. Una guida dell’Agenzia delle Entrate illustra come accedere a queste agevolazioni fiscali.

20 lug 2007

Nuova versione di Gerico

Disponibile la quarta versione del software per la gestione dei ricavi da studi di settore e per la predisposizione del file telematico da allegare a Unico 2007, anche se i termini di pagamento sono scaduti.
La nuova versione 2.0.0 del 18/07/2007, segnala le seguenti informazioni aggiuntive rispetto alla precedente versione del software:

  • di congruità, qualora i ricavi dichiarati siano maggiori o uguali al maggior valore tra il ricavo minimo con indicatori ed il ricavo puntuale senza indicatori.
  • di non congruità, in caso contrario.

In quest'ultimo caso, il software GERICO visualizza::
1. il ricavo o compenso minimo con indicatori, nel caso in cui quest'ultimo risulti superiore del ricavo o compenso puntuale senza indicatori;
2. il ricavo o compenso minimo e il ricavo o compenso puntuale (tradizionale analisi della congruità), nel caso in cui il ricavo o compenso puntuale, senza indicatori, risulta pari o superiore al ricavo o compenso minimo, con indicatori.
3. il maggior ricavo, così determinato:
a. nel caso in cui il ricavo minimo con indicatori di normalità risulti maggiore del ricavo puntuale costruito in assenza di applicazione degli indicatori di normalità economica, il maggior ricavo sarà pari alla differenza tra il ricavo minimo con indicatori ed il ricavo dichiarato; in caso di incoerenza rispetto all'indicatore di normalità "Gestione del magazzino", verranno visualizzati il maggior volume di affari IVA e il maggior ricavo ai fini delle II.DD e IRAP;
b. nel caso in cui il ricavo puntuale costruito in assenza di applicazione degli indicatori di normalità economica risulti maggiore del ricavo minimo con indicatori di normalità, il maggior ricavo sarà pari alla differenza tra il ricavo puntuale costruito in assenza di applicazione degli indicatori di normalità economica ed il ricavo dichiarato."


Per informazioni: www.studiopanato.it

18 lug 2007

CAMERA DI COMMERCIO DI MONZA E BRIANZA

Da lunedì 23 luglio, le imprese che hanno sede legale in uno dei comuni della provincia di Monza e Brianza non potranno più rivolgersi agli uffici della Camera di Commercio Milano, ma dovranno fare riferimento per tutti gli adempimenti anagrafici agli uffici camerali di Monza, Cesano Maderno e Desio.

Resta assegnata alla Camera di Commercio di Milano la gestione delle attività che prevedono la competenza territoriale regionale (Albo Promotori, Albo Gestori Rifiuti, Elenco degli spedizionieri).

Imprese di autotrasporto c/terzi

AVVISO per le Imprese di Autotrasporto c/terzi
Circolare n. 10 del 5 luglio 2007 del Ministero dei Trasporti. Le imprese iscritte all'Albo Nazionale degli Autotrasportatori di cose per conto terzi tra il 1° gennaio 1978 ed il 31 maggio 1987 sono tenute ad adeguare, entro il 17 agosto 2007, i requisiti morali e professionali dell'accesso alla professione.

13 lug 2007

Fisco: archiviazione documentale

Chiarimenti da parte dell'agenzia delle entrate sui sistemi di archiviazione documentale utili per consentire di gestire qualsiasi tipo di documento aziendale in formato elettronico.
La risoluzione n. 161/E del 9 luglio illustra che la conservazione sostitutiva dei documenti analogici ai fini fiscali non può avvalersi degli spool di stampa al posto della memorizzazione delle immagini.


Per informazioni: www.studiopanato.it

Nessuna proroga dei versamenti a causa dei problemi con il sito.

Un comunicato stampa dell’Agenzia, in risposta alle proteste contro il blocco del sito durante i versamenti, afferma che il sistema non ha registrato particolari problemi e che non c'è alcun motivo per concedere ulteriori proroghe.

11 lug 2007

Contributi a sostegno dell'innovazione e dell'imprenditorialità per le imprese di servizi

Gli iscritti alla nostra mailing – list riceveranno copia dei bandi non appena disponibili.

I bandi che usciranno a breve hanno tra gli obiettivi:
  • Sostegno alla creazione di nuove imprese di produzione di servizi innovativi
    Ha la finalità di incentivare la creazione di imprese ad alta intensità di conoscenze per la produzione di servizi che, per il mercato lombardo, risultano innovativi o tecnologicamente avanzati o sensibilmente migliorati rispetto allo stato dell'arte del settore.

  • Sostegno all'innovazione dei processi e dell'organizzazione e alla produzione di servizi innovativi. Intende sostenere progetti di investimento che, attraverso l'utilizzo di tecnologie innovative ed in particolare attraverso l'utilizzo di tecnologie dell'informazione e della comunicazione (ICT), concorrono a migliorare sensibilmente i servizi prodotti, i processi e l'organizzazione aziendale.

  • Sostegno all'aggregazione di imprese per la produzione di servizi integrati
    Ha l'obiettivo di promuovere la crescita e il rafforzamento competitivo delle imprese di produzione di servizi attraverso l'aggregazione delle imprese per la produzione di servizi complessi "chiavi in mano" o "global service" e la costituzione di reti per la condivisione di conpetenze e professionalità.

    Si tratta di azioni indirizzate specificamente a potenziare la produzione di servizi innovativi e che presentano alcune novità significative:

  • per la prima volta la Regione apre le porte a soggetti operanti in tutto il territorio europeo interessate a costituire imprese di servizi innovativi;

  • viene data alle imprese la possibilità di scegliere il regime di aiuto più idoneo alla loro situazione tra il "De Minimis" e i regolamenti di esenzione;

  • si sostiene la produzione di servizi "global service" o "chiavi in mano";

    A breve saranno aperti i termini per la presentazione delle domande.

    Gli iscritti alla nostra mailing – list riceveranno copia dei bandi non appena disponibili.

10 lug 2007

Versamenti: sito agenzia entrate in tilt

I versamenti effettuati dai contribuenti soggetti agli studi di settore hanno messo in crisi il sito dell'Agenzia delle Entrate, che ha dichiarato che terrà conto delle interruzioni del servizio.

Reverse charge - Manutenzione di impianti idraulico-sanitari

Il meccanismo del reverse-charge, previsto dalla Finanziaria 2007 è applicabile alle prestazioni relative sia all'attività di installazione che a quella di manutenzione di impianti idraulico-sanitari. Lo ha precisato l'Agenzia delle Entrate.
risoluzione n. 154/e del 5 luglio 2007

Reverse charge in edilizia

Per i contratti di "fornitura con posa", l’Agenzia delle Entrate ha escluso l’applicazione del meccanismo dell’inversione contabile ai rapporti tra l'impresa fornitrice e i suoi partners commerciali quando la posa in opera rappresenti solo un'operazione accessoria a quella principale di fornitura.

risoluzione n. 148/e del 28 giugno 2007

Studi di settore: Proroga dei termini di versamento

E' stato pubblicato il decreto di proroga dei termini per l'effettuazione dei versamenti dovuti dai soggetti ai quali si applicano gli studi di settore in vigore per l’anno 2006.

dpr 5 luglio 2007 (gu n. 154 del 5 luglio 2007)

Proroga dei versamenti imposte

Con decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri sono stati differiti per l'anno 2007 i termini di presentazione, in via telematica, delle dichiarazioni dei redditi, dell'Irap, dell'Iva e dei redditi modello 730/2007.

Dpcm 31 maggio 2007 (gu n. 151 del 2 luglio 2007)

Per maggiori informazioni: www.studiopanato.it

6 lug 2007

Versamenti UNICO 2007: lo scadenziario

In base alla proroga stabilita dal Governo con apposito decreto (in corso di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale), i contribuenti ai quali si applicano gli studi di settore hanno 20 giorni in più per versare il saldo 2006 delle imposte risultanti dal modello Unico e l’eventuale primo acconto 2007.


In occasione della proroga l’Agenzia delle Entrate rende disponibili le tabelle di rateizzazione dei versamenti risultanti dalla dichiarazione dei redditi suddivise per tipologia di contribuenti.

2 lug 2007

Documento OIC n. 4: fusione con effetti fiscali retroattivi

Secondo il documento n. 4 dell' Organismo italiano di contabilità, gli effetti fiscali della fusione retroagiscono sino alla data di chiusura del bilancio di tutte le società fuse se previsto nell'atto di fusione.

per informazioni: www.studiopanato.it

Reverse charge

La risoluzione Agenzia delle Entrate 28/06/2007, n. 148/E esclude l'applicazione del meccanismo dell'inversione contabile ai rapporti tra l'impresa fornitrice e i suoi fornitori se la posa in opera rappresenta solo un'operazione accessoria a quella principale di fornitura.

29 giu 2007

Studi di settore: manuale delle esclusioni

Un comunicato stampa dell'Agenzia delle entrate fornisce una serie di esemplificazioni per i contribuenti non congrui che non scelgono di adeguarsi a Gerico.

Le cause, esemplificate nel comunicato, possono essere evidenziate nel campo 'annotazioni' del modello di comunicazione dei dati rilevanti per l'applicazione degli studi di settore

Per informazioni: http://www.studiopanato.it/

IVA Auto al 40%

Con decisione del Consiglio Ue l'Italia è stata autorizzata a limitare al 40% la detrazione dell'Iva sulle spese relative ai veicoli stradali a motore non interamente utilizzati nell'attività d'impresa o professionale.

22 giu 2007

Guida alla Privacy per PMI


È stata pubblicata in Gazzetta Ufficiale una guida pratica, adottata dall'Autorità Garante per la protezione dei dati personali, che reca le misure di semplificazione per le piccole e medie imprese in materia di adempimenti derivanti dalla disciplina di protezione dei dati personali di cui al D.Lgs. n. 196/2003.(Deliberazione Garante per la protezione dei dati personali 24/05/2007, n. 21, G.U. 21/06/2007, n. 142)


Sul sito di Studio Panato: Consulenza tributaria e societaria in Milano puoi scaricare le guide del garante per la redazione del Dps e per la tutela dei dati personali nelle PMI

Consulenti finanziari: prestazioni esenti Iva

La Corte di giustizia ha affermato che l'attività del consulente finanziario che favorisce la conclusione di un contratto di finanziamento è prestazione accessoria alla negoziazione di crediti.

E' quindi prestazione esente da Iva anche trattandosi di mediazione.

Per ulteriori informazioni: http://www.studiopanato.it/

21 giu 2007

Albo Autotrasportatori

Le persone, fisiche e giuridiche, che esercitano l’autotrasporto di cose per conto di terzi devono essere iscritte in un Albo nazionale.
E’ on line una banca dati degli iscritti, che può essere interrogata incrociando diversi parametri: data di iscrizione, Comune di residenza, partita IVA o codice fiscale e ragione sociale.
Si possono così trovare informazioni sulle imprese iscritte, su quelle in corso di verifica, su quelle per le quali l’iscrizione è sospesa.


Albo degli autotrasportatori on line

Osservatorio Immobiliare

Osservatorio del Mercato Immobiliare

Quotazioni immobiliari, statistiche sui volumi di compravendita, rapporti e analisi di mercato: questi i principali materiali e documenti messi a disposizione dall’Osservatorio del Mercato Immobiliare dell’Agenzia del Territorio.
L’Osservatorio ha il duplice obiettivo di concorrere alla trasparenza del mercato immobiliare e di fornire elementi informativi alle attività dell’Agenzia del Territorio nel campo dei processi estimali. Un intento che viene perseguito, da un lato, mediante la gestione di una banca dati, che fornisce una rilevazione indipendente, sull’intero territorio nazionale, delle quotazioni dei valori immobiliari e delle locazioni.
La banca dati rappresenta anche un riferimento fiscale per il valore di mercato degli immobili.

20 giu 2007

IVA Auto: detraibilità al 40%

Il Consiglio d'Europa ha approvato la detraibilità al 40% dell'Iva versata per l'acquisto e l'utilizzo di auto aziendali. Si attende la pubblicazione del provvedimento in gazzetta e la modifica delle norme penalizzanti la deducibilità fiscale delle auto.

per informazioni: www.studiopanato.it

Preliminare di compravendita: Imposta di registro fissa

la sentenza n. 14028 del 15 giugno 2007 della suprema corte ha stabilito che il preliminare di compravendita è soggetto all'imposta di registro in misura fissa.

Per informazioni: www.studiopanato.it

19 giu 2007

Bando Passaggio Generazionale:

Soggetti agevolati:
Aspiranti imprenditori, Microimprese- individuali o società di persone - di recente costituzione con sede legale e operativa in provincia di Milano che subentrino ad un'altra impresa nell'esercizio di un'attività tradizionale

Obiettivi:
favorire i passaggi di proprietà di microimprese quali:- Commercio di vicinato e Artigianato di servizi alle persone- Artigianato di qualità e artistico- Impiantisti, manutentori e lavori per l'edilizia

Agevolazione:
consiste in un incentivo massimo pari al 100% delle spese riconosciute ammissibili con un massimale di Euro 20.000,00. L'incentivo sarà così suddiviso:
- 50% contributo in conto capitale a fondo perduto ( con un massimale di Euro 10.000,00)
- 50% finanziamento a tasso agevolato ( tasso fisso dello 0,5% durata 8 anni di cui 3 di preammortamanto, con un massimale di Euro 10.000,00)

Per informazioni: http://www.studiopanato.it/

16 giu 2007

Proroga dei versamenti imposte: caos normativo

Il comunicato stampa l'Agenzia delle entrate ha confermato la proroga dei versamenti per i contribuenti ai quali si applicano gli studi di settore.
20 giorni di tempo in più per versare il saldo 2006 e l'acconto per il 2007.

Si attende ancora l’intervento normativo non avente il comunicato stampa forza di legge.

Per restare aggiornati visita la sezione news o iscriviti alla newsletter di
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Elenchi Iva: scadenza ad ottobre

Pubblicato il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate con le modalità tecniche relative agli elenchi Iva.
I termini di invio online sono: per il 2006, 15 ottobre 2007 (15 novembre per i trimestrali)

La scadenza per gli anni successivi è prevista per il 29 aprile dell'anno successivo a quello di riferimento.


si consiglia di prestare attenzione alla modalità di registrazione fatture.

15 giu 2007

Studi di settore: indicatori di normalità economica

L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sulle principali novità relative ai 56 studi di settore approvati nel marzo 2007, in vigore dal periodo d’imposta 2006. A integrazione di quanto precisato con circolare n. 31/E del 22 maggio 2007, sono riportate le principali cause che possono giustificare eventuali situazioni di non congruità.
circolare n. 38/e del 12 giugno 2007

13 giu 2007

Studi di settore: novità ed incertezze!

La circolare n. 38/E dell'agenzia delle entrate afferma che la revisione degli studi di settore 2007-2009 potrà portare a non tener conto dei risultati degli attuali studi per il periodo d'imposta 2006. L'indicazione costituisce una conferma indiretta che l'attuale versione di Gerico non fornisce sempre risultati attendibili. Queste affermazioni dell’Agenzia non potranno non essere considerate dai giudici tributari quando saranno chiamati a giudicare se Gerico è in grado di assolvere l'onere probatorio.

È stato inoltre chiarito il ruolo di primaria importanza che sarà affidato al contraddittorio ed all'attestazione del professionista per chiarire gli scostamenti dai parametri di Gerico per il 2006.

Il Direttore dell'agenzia delle entrate William Rossi ha chiarito che non ci sarà nessun automatismo fra scostamento dagli studi di settore ed attività di accertamento. I controlli saranno a campione.

Contribuenti Marginali

Inoltre è in arrivo un software elaborato appositamente per consentire di individuare i soggetti che ricadono in condizioni di marginalità economica.
Alcuni indicatori di marginalità economica potrebbero essere:

  • limiti dimensionali e organizzativi per la struttura di impresa;
  • arretratezza delle infrastrutture strumentali e assenza di investimenti anche legati alla promozione dell'attività;
  • assenza di spese per servizi esterni;
  • limiti del mercato di riferimento;
  • età avanzata del titolare;
  • localizzazione territoriale.

L'elemento che più fortemente dovrebbe caratterizzare la condizione di marginalità è rappresentato dall' entità modesta del giro d'affari.

Per maggiori informazioni: http://www.studiopanato.it/ o iscriviti alla nostra newslettter

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