27 dic 2007

Aprire P. IVA: Al via dal 1° gennaio il regime semplificato per contribuenti minimi

Il nuovo regime dei minimi sembra decisamente consigliato per:
  • le piccole partite iva, professionisti ed imprese, che operano nel settore dei servizi ed hanno pochi costi da scaricare e non risultano quindi danneggiati dalla indetraibilità dell'IVA. I vantaggi aumentano all'avvicinarsi alla soglia limite dei ricavi 30.000 euro. Da valutare l'utilità del regime caso per caso con il proprio commercialista al diminuire dei ricavi complessivi.
  • chi ha come clienti i privati (non viene effettuata ritenuta)
  • chi ha altri redditi che può evitare il cumulo ( es. lavoratore dipendente che decide di aprire partita iva.

Non sempre le agevolazioni sbandierate dal governo sono così convenienti.

  • é vero che questi soggetti non pagheranno irap, ma è anche vero che non avendo un'organizzazione autonoma non l'avrebbero probabilmente pagata comunque.
  • Inoltre da una prima analisi resta l'obbligo di ritenuta, costringendo quindi ad un perenne credito di imposta (fatta eccezione per quei soggetti che hanno come clienti principalmente privati). Strano che non si sia uniformata la normativa a quella sulle nuove attività produttive.
Breve sintesi
Condizioni d'accesso
Il regime dei contribuenti minimi è riservato alle persone fisiche residenti nel territorio dello Stato che svolgono attività d'impresa, arte o professione, e che nell'anno solare precedente hanno conseguito ricavi o compensi in misura non superiore a 30mila euro.
Limite all'acquisto di beni strumentali
il soggetto che opta per il regime semplificato non deve aver effettuato cessioni all'esportazione e non deve aver sostenuto spese per lavoro dipendente o per collaboratori. Inoltre, non deve aver erogato somme in forma di utili di partecipazione agli associati né aver acquistato, anche mediante contratti d'appalto e di locazione, nei tre anni precedenti a quello di entrata nel regime, beni strumentali di valore complessivo superiore a 15mila euro.
Applicazione del regime: 1° gennaio 2008
I soggetti che possiedono questi requisiti e gli operatori che già applicano nel 2007 il regime della franchigia possono, già dal 1° gennaio 2008, iniziare a operare automaticamente da contribuenti minimi. I contribuenti che iniziano un'attività, devono comunicarlo nella dichiarazione di inizio attività da presentare con modalità ed entro i termini previsti.
Il nuovo regime fiscale: esoneri, semplificazioni e niente studi di settore!
L'adesione al regime dei contribuenti minimi comporta l'esonero dagli obblighi di liquidazione e versamento dell'Iva e da tutti gli altri obblighi previsti: registrazione delle fatture emesse, registrazione dei corrispettivi, registrazione degli acquisti, tenuta e conservazione dei registri e documenti (con l'eccezione delle fatture di acquisto e le bollette doganali d'importazione), dichiarazione e comunicazione annuale e, per concludere, compilazione e invio degli elenchi clienti e fornitori. Anche ai fini delle imposte sui redditi, i contribuenti minimi sono esonerati dagli obblighi di registrazione e tenuta delle scritture contabili. E, non essendo soggetti né agli studi di settore né ai parametri, sono inoltre esonerati dalla compilazione del modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell'applicazione degli studi di settore.
Esenzione IRAP
L'adesione al regime dei contribuenti minimi comporta anche l'uscita dalla platea dei soggetti sottoposti al calcolo e al versamento dell'imposta sulle attività produttive.
Principio di cassa
L'imputazione delle spese, dei ricavi e dei compensi al periodo d'imposta deve essere effettuata sulla base del cosiddetto "principio di cassa". Il principio, generalmente valido per i redditi di lavoro autonomo, trova quindi applicazione anche nella determinazione del reddito d'impresa prodotto dai contribuenti minimi.

Link: guida fiscale su come aprire partita iva - speciale regime dei minimi


Benefit auto, le nuove tabelle Aci per il 2008

Pronte le nuove tabelle Aci da usare, nell'anno d'imposta 2008, per calcolare il valore convenzionale del reddito in natura derivante dall'utilizzo promiscuo di auto aziendali da parte di dipendenti e titolari di redditi assimilati. Per ogni modello è riportato il costo chilometrico calcolato su una percorrenza di 15mila chilometri annui e l'importo complessivo da includere in busta paga come benefit (30% del valore complessivo).

Nuova impresa

Avviare l'attività con un unico adempimento sarà presto una realtà. È stato infatti pubblicato nella Gazzetta Ufficiale di venerdì 21 l'atteso decreto interministeriale di approvazione del modello di comunicazione unica, da presentare al Registro delle imprese, che consentirà di assolvere tutti gli adempimenti amministrativi anche ai fini previdenziali, assistenziali e fiscali, compresa l'attribuzione del codice fiscale e della partita Iva. La disciplina sarà applicabile dal 19 febbraio 2008.

21 dic 2007

Potenziati i controlli sui professionisti del settore sanitario

Le strutture sanitarie private come previsto dal Provvedimento del Direttore dell’Agenzia emesso in attuazione delle norme contenute nella Finanziaria 2007, dovranno comunicare al fisco entro il 30 aprile 2008 i compensi riscossi in nome e per conto di medici e paramedici che prestano la loro attività di lavoro autonomo a favore dei pazienti all’interno delle strutture stesse. Le strutture devono trasmettere all’Agenzia oltre ai compensi riscossi per ciascun soggetto, i relativi dati anagrafici e il codice fiscale.

Potenziati i controlli sui proprietari di immobili

I Comuni che gestiscono la tassa sullo smaltimento dei rifiuti (Tarsu) e le società loro concessionarie che gestiscono la Tariffa di Igiene ambientale (Tia)dovranno trasmettere all’Agenzia delle Entrate entro il 30 aprile 2008 le informazioni in loro possesso sui soggetti che risultano occupanti o detentori di immobili. La comunicazione di questi dati ha lo scopo di rendere più incisiva l’azione di contrasto all’evasione legata alla locazione di immobili non rilevati ai fini dell’imposta di registro e/o non dichiarati ai fini delle imposte sul reddito. Tali informazioni verranno successivamente comparate con i dati messi a disposizione dall’Agenzia del Territorio.

Finanziaria 2008: approvato il disegno di legge finanziaria

Approvato il disegno di legge finanziaria
Il disegno di legge finanziaria per l'anno 2008 è stato approvato dal Parlamento.

Agevolazioni fiscali: Incentivi alle operazioni di aggregazione aziendale

E’ esclusa dal beneficio del riconoscimento fiscale gratuito del disavanzo da concambio, previsto per le operazioni di aggregazione aziendale, un’operazione di fusione per incorporazione, in cui si configuri, di fatto, una direzione unitaria delle società coinvolte nell’operazione.

Link: risoluzione n. 374/e del 14 dicembre 2007

Link: Perizia di stima sul concambio da fusione

Immobili

L'Agenzia delle Entrate ha chiarito alcuni aspetti relativi alla disciplina fiscale dei terreni su cui insistono i fabbricati e alla deducibilità del valore di attività imputate a conto economico.

Link: risoluzione n. 383/e del 19 dicembre 2007

Link: Consulenza fiscale società immobiliari

Finanziaria 2008: i rischi per chi compra casa

Le modifiche previste agli articoli 60-bis e 62 del dpr 633/72 prevedono che gli acquirenti di immobili siano sanzionabili solidalmente con il venditore in caso di irregolarità tra corrispettivo effettivo e dichiarato.

Link: Dottore commecialista in Milano

Nautica e fisco: vendere la barca

Per la verifica del “triennio” è possibile includere anche il periodo in cui l’imbarcazione “fiscalmente rilevante” è posseduta mediante un contratto di locazione finanziaria
Componenti positivi e negativi di reddito relativi a un’imbarcazione posseduta da una società sono fiscalmente rilevanti solo nell’ipotesi in cui il bene in questione sia utilizzato esclusivamente nell’attività d’impresa. Nel caso, l’eventuale plusvalenza può essere rateizzata in caso di possesso per un periodo non inferiore a tre anni, computando, a tal fine, anche il tempo in cui il bene è stato posseduto con un contratto di locazione finanziaria. Sono le precisazioni arrivate con la risoluzione n. 379/E del 17 dicembre.


Corte di cassazione, sentenza n. 24531 del 26 novembre 2007

Link: guida gratuita "Nautica e Fisco"

"Erogazioni liberali: le agevolazioni fiscali. On line la guida

E' consultabile su www.agenziaentrate.gov.it la versione on line aggiornata della guida "Erogazioni liberali: le agevolazioni fiscali", che fornisce dettagliate informazioni sugli "sconti" tributari di cui può godere chiunque, cittadino o impresa, sostenga iniziative non profit. I benefici per i contribuenti che effettuano erogazioni liberali si concretizzano nel riconoscimento, in occasione della dichiarazione dei redditi, di una detrazione dall'imposta lorda o di una deduzione dal reddito imponibile.

Finanziaria 2008: Elenco clienti e fornitori

Finanziaria 2008: i contribuenti che non hanno inviato gli elenchi entro il 25 ottobre non subiranno alcuna conseguenza se si sono uniformati alla scadenza unificata del 15 novembre (art. 1 comma 271).

Fallimento: Il concordato preventivo può facilitare l'accordo fiscale

Il tribunale di Milano, con il decreto n. 13728 del 13 dicembre 2007, ha stabilito che in sede di concordato preventivo i crediti del fisco (dirette ed iva), anche se in presenza di parere sfavorevole dell'ufficio, possono essere pagati parzialmente e la differenza può essere retrocessa al chirografo.

Come pagare meno tasse: La rivalutazione di quote e terreni

Legge finanziaria 2008: le persone fisiche potranno beneficiare delle nuove rivalutazioni previste dal ddl riducendo notevolmente la tassazione in caso di cessione di quote o terreni

link: la perizia di stima

Link: il perito, dottore commercialista o revisore contabile

Finanziaria 2008: Pex

Partecipazione esenti: la percentuale di esenzione torna ad essere pari al 95%, il periodo minimo di possesso di 12 mesi e mantenimento dell'esenzione all'84% relativamente alle partecipazioni sulle quale sono state operate svalutazioni dedotte prima dell'entrata in vigore dell'Ires.

Link: operazioni straordinarie

Finanziaria 2008: Reverse charge in edilizia

Novità per l'iva in edilizia, ancora più vasta l’applicazione del meccanismo del reverse charge nel settore immobiliare. Interessate anche alle cessioni di immobili strumentali in natura.
Ridotte le sanzioni per gli errori di fatturazione ma è necessario che l'Iva venga assolta da una delle parti senza danni per l'Erario.


Link: Consulenza fiscale alle società immobiliari

Incentivi alla rottamazione auto

Gli incentivi per il 2008 all'acquisto di auto nuove dopo l'esclusione dalla Finanziaria, non sono stati inseriti nel decreto di fine anno.

17 dic 2007

Omaggi ai clienti: Guida gratuita al trattamento fiscale

On line una breve guida al trattamento fiscale degli omaggi e dei regali aziendali, la loro deducibilità e la detraibilità iva.
In occasione delle Feste, viene presentato un riepilogo relativo al trattamento fiscale degli omaggi, dal punto di vista dell’IVA e delle imposte dirette. La guida tratta in modo esaustivo ma utilizzando un linguaggio semplice il regime fiscale degli omaggi aziendali. Le guida è realizzata in formato PDF, per una facile consultazione.


La guida è gratuita, liberamente scaricabile senza dover effettuare alcuna iscrizione.

14 dic 2007

Finanziaria 2008: contribuenti minimi esonerati da irap e Studi di settore

I contribuenti minimi potrebbero essere esonerati dal pagamento dell'Irap e non essere inclusi negli studi di settore in base a quanto emerge dall’analisi degli emendamenti alla finanziaria 2008.

D.lgs n. 231/07 e antiriciclaggio: analisi del rischio preventiva

Per i professionisti è previsto l'obbligo di una analisi del rischio, di una costante verifica, un monitoraggio e della registrazione delle operazioni poste in essere dai propri clienti.

L'antiriciclaggio: novità 2008

Il recepimento della direttiva 2005/60/Ce sull'antiriciclaggio, estende gli adempimenti anche a promotori finanziari, broker ed agenti di assicurazione.

L'articolo 12 del decreto legislativo di attuazione della terza direttiva antiriciclaggio prevede che i consulenti del lavoro nell'ambito dello svolgimento degli adempimenti relativi all'amministrazione del personale dipendente sono esonerati dagli obblighi di adeguata verifica della clientela e di registrazione.

Obbligo di segnalazione per le prestazioni attinenti alle modalità tecniche, economiche, finanziarie di compimento delle operazioni sospette.

Finanziaria 2008: fusioni e scissioni, non più neutralità fiscale

Alcune disposizioni di modifica al Tuir prevedono un'imposta sostitutiva progressiva per le operazioni straordinarie. Il metodo della tassazione sostitutiva dovrebbe nelle intenzioni del legislatore sostituire il principio di assoluta neutralità fiscale delle operazioni straordinarie.

Gerico e studi di settore

Il Ministero dell'economia ha affermato che gli scostamenti di scarsa rilevanza rispetto ai risultati di Gerico possono non essere idonei a legittimare l'accertamento. Gli indicatori di normalità economica dovrebbero avere valenza di presunzioni semplicissime.

Manovra di bilancio 2008

È stata pubblicata in Gazzetta Ufficiale la legge di conversione del Dl 159/07, che ha previsto recante interventi urgenti in materia economico-finanziaria, per lo sviluppo e l'equità sociale.
legge n. 222 del 29 novembre 2007 (gu n. 279 del 30 novembre 2007)

Ici 2007 - Pagamento del saldo

Dal 1° al 17 dicembre (poichè il 16 cade di domenica) va versata la seconda rata dell'Ici 2007, a saldo dell'imposta dovuta per l'intero anno.
saldo ici 2007

Impianti fotovoltaici: Trattamento fiscale degli incentivi

A seguito delle precisazioni dell’Autorità per l’energia e per il gas sulle modalità di applicazione della tariffa incentivante erogata ai titolari di impianti fotovoltaici, l’Agenzia delle Entrate ha ribadito i chiarimenti resi con la circolare 46/E/07 .

circolare n. 66/e del 6 dicembre 2007

Acconto Iva: 27 dicembre

Scade giovedì 27 dicembre il pagamento dell’acconto IVA. Per il calcolo dell'acconto i contribuenti possono scegliere il metodo più conveniente fra lo storico, il previsionale e l'analitico.

Agenzia per le onlus: schema di bilancio per il non profit.

L'agenzia per le onlus è impegnata nella stesura di uno schema di bilancio e di un codice etico per la regolamentazione delle attività delle onlus che saranno operativi dal 2008.

Il concordato e il condono impediscono il rimborso Irap

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 25240 del 3 dicembre 2007, ha stabilito che il concordato ed il condono impediscono la presentazione dell'istanza di rimborso Irap.
La definizione per gli anni pregressi vieta al contribuente la possibilità di presentare istanze di rimborso per le annualità definite, comprese quelle per carenza del presupposto di imposizione Irap.

Finanziaria 2008: conferimenti di partecipazioni.

Le modifiche all'articolo 175 del Tuir saranno mirate a contrastare l'operazione elusiva con cui si scambia una partecipazione con i requisiti Pex con una che ne è priva, al fine di ottenere una tassazione agevolata.

Rimborsi fiscali

Le procedure saranno notevolmente più rapide, qualora il contribuente abbia fornito le coordinate bancarie e postali presso le quali accreditare le somme.

Siiq

Approvato il modello per l'opzione per il regime Siiq ed istituito l'elenco delle società ammesse a tale regime.

Finanziaria 2008: Reverse charge sanzioni ridotte

In assenza di evasione fiscale, le irregolarità di fatturazione delle operazioni soggette a reverse charge saranno punite con una sanzione del 3% dell'Iva, inoltre saranno escluse dal reverse charge le prestazioni fatturate al general contractor.
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