E’ previsto un periodo transitorio con adempimenti semplificati
Per il 2010, primo anno di applicazione della norma (articolo 21 del Dl 78/2010), il termine ultimo per il primo invio relativo al periodo d’imposta 2010 è fissato al prossimo 31 ottobre 2011.
Inoltre per il 2010 l’adempimento scatterà solo per le fatture di importo pari o superiore ai 25mila euro. la comunicazione è limitata alle sole operazioni soggette a obbligo di fatturazione.
Adempimenti a regime
Soggetti obbligati: L’obbligo ricade sui soggetti passivi Iva.
Oggetto: le cessioni di beni e le prestazioni di servizi rese e ricevute, con corrispettivi pari o superiori a 3mila euro (di imponibile, Iva esclusa). Se non c’è obbligo di emissione della fattura, il limite è elevato 3.600 euro (comprensivi di Iva).
Scadenza: La comunicazione va effettuata entro il 30 aprile dell’anno successivo a quello di riferimento.
Intermediari o fisconline:La comunicazione è effettuata per via telematica, attraverso Fisconline o Entratel oppure avvalendosi degli intermediari abilitati alla trasmissione delle dichiarazioni.
I dati da comunicare: Gli elementi da indicare nella stessa sono:
- l’anno di riferimento
- la partita Iva o, in mancanza, il codice fiscale del cedente, prestatore, cessionario o committente
- per i soggetti non residenti nel territorio dello Stato, privi di codice fiscale, il cognome e il nome, il luogo e la data di nascita, il sesso, la residenza e, se diverso, anche il domicilio fiscale, l’attività esercitata e l’eventuale ditta, se persone fisiche, oppure la natura giuridica, la denominazione, la ragione sociale o la ditta, la sede legale o, in mancanza, quella effettiva, il domicilio fiscale e l’attività esercitata, se soggetti diversi dalle persone fisiche
- i corrispettivi dovuti dal cessionario o committente, o al cedente o prestatore, secondo le condizioni contrattuali, l’Iva o l’indicazione che si tratta di operazioni non imponibili o esenti; se non c’è l’obbligo di fattura, vanno indicati i corrispettivi comprensivi di Iva.
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