1 marzo: reverse charge ed immobili

Finanziaria 2008: dal primo marzo si amplia l'applicazione del reverse charge.

Interessate dal meccanismo del reverse charge anche alle vendite imponibili di immobili effettuate da soggetti diversi dall'impresa che ha costruito o ristrutturato il fabbricato da non più di quattro anni, nei confronti di soggetti passivi che detraggono al massimo il 25% dell'imposta (lett.b, art.10, n.8-ter del Dpr 633/72).

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Comunicazione dati IVA: scadenza venerdì 29 febbraio

I titolari di partita Iva sono chiamati, entro venerdì 29 febbraio, ad assolvere il primo adempimento relativo all'anno d'imposta appena concluso e cioè la presentazione, da effettuare utilizzando esclusivamente il canale telematico, della comunicazione dati relativa all'anno 2007. Si tratta di fornire all'Agenzia alcuni dati, relativi all'anno precedente, che saranno sostanzialmente utilizzati per determinare le risorse proprie da versare al bilancio comunitario. Il modello da inviare è quello approvato il 15 gennaio 2008.

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Contribuenti minimi ed elenco clienti e fornitori

Nuovi chiarimenti sul regime dei contribuenti minimi

I contribuenti obbligati alla presentazione degli elenchi clienti e fornitori devono indicare anche i dati relativi ad acquisti e cessioni intervenute con contribuenti minimi. In caso di cessazione dal regime con effetto immediato, l'Iva relativa alle operazioni effettuate prima del superamento del limite rileva solo in sede di determinazione dell'imposta a saldo risultante dalla dichiarazione annuale, senza applicazione di sanzioni o interessi. L'Iva versata a seguito della rettifica della detrazione costituisce costo deducibile.

link: Guida all'apertura di una nuova attività

Fatture digitali

La finanziaria 2008 ha stabilito che dal prossimo luglio le imprese che forniscono le amministrazioni pubbliche dovranno emettere fatture solo in forma elettronica.

L'Agenzia delle entrate ha già diramato la relativa metodologia di controllo.

Link: Dottori Commercialisti in Milano

Contributi INPS: soci ed amministratori

L'Inps continua a difendere la sua posizione sulla doppia iscrizione e contribuzione, presso la gestione separata e la gestione commercianti, degli amministratori di Srl commerciali che svolgono nel contempo attività come socio lavoratore. Contraria la maggior parte della giurisprudenza di merito che si è schierata a fianco delle aziende e degli amministratori.

La Corte di Cassazione con la sentenza n. 20886 ha stabilito per il socio amministratore e lavoratore di una società l'obbligo di chiedere l'iscrizione esclusivamente nella gestione in cui svolge l'attività con carattere di abitualità e prevalenza.

Link: Pianificazione fiscale e previdenziale società e soci

Più tempo per l'invio delle comunicazioni dei dati per le società di smaltimento rifiuti e servizi elettrici, idrici e gas

La proroga in considerazione delle difficoltà manifestate da comuni e imprese erogatrici

I Comuni e le imprese che gestiscono lo smaltimento dei rifiuti solidi urbani avranno più tempo per trasmettere all'agenzia delle Entrate i dati relativi all'anno 2007: la scadenza, precedentemente fissata al 30 aprile, viene spostata al 31 dicembre di quest'anno. Per i contratti di somministrazione di energia elettrica, servizi idrici e gas, è invece posticipato al 30 aprile 2009 l'invio delle comunicazioni all'Anagrafe tributaria relative all'anno 2007, mentre il termine per le comunicazioni riguardanti i consumi resta fissato al 30 aprile 2008.

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Studi di Settore: come difendersi

l’Agenzia delle Entrate ha individuato una serie di particolari circostanze che possono giustificare un minor ammontare di ricavi o compensi conseguiti dal contribuente rispetto a quelli presunti.

Pertanto, il fatto che tali circostanze vengano comunemente denominate "attenuanti" non sta ovviamente a significare che il riconoscimento di una giustificazione per l'eventuale scostamento del ricavo dichiarato sia automatico, essendo comunque necessaria una specifica valutazione da caso a caso. In particolare, la circolare n. 110/E del 21 maggio 1999, e le circolari 121/E dell'8 giugno 2000, 54/E del 13 giugno 2001 - pdf, 58/E del 27 giugno 2002 - pdf, 39/E del 17 luglio 2003 - pdf, 27/E del 18 giugno 2004 - pdf, 32/E del 21 giugno 2005 - pdf, 23/E del 22 giugno 2006 - pdf, 31/E del 22 maggio 2007 - pdf e 38/E del 12 giugno 2007 - pdf hanno segnalato le ipotesi maggiormente significative che potranno essere oggetto di particolare approfondimento e specifica valutazione in sede di accertamento nei confronti dei contribuenti che hanno dichiarato ricavi inferiori a quelli determinati sulla base degli studi di settore.

Studi di Settore: vincono i nuovi

La sentenza 148/2007 della Commissione Tributaria Provinciale di Torino chiarisce che, se applicando al contribuente la versione più recente dello studio di settore i ricavi dichiarati diventano congrui, allora i maggiori ricavi accertati dall' Agenzia Entrate sulla base della versione precedente di Gerico devono considerati non corretti ed insussistenti.

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Studi di Settore: grossi dubbi dalla commissione REY

La commissione Rey ha emesso un giudizio poco lusinghiero nei confronti degli studi di settore:
scarsa attendibilità delle stime che emergono dal software Gerico.

Questo giudizio avrà ovviamente ripercussioni sui giudizi in corso

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Società di comodo e Studi di Settore

Finanziaria 2008: le società di comodo che risulteranno congrue e coerenti rispetto agli Studi di Settore possono evitare la presentazione dell'istanza di disapplicazione per dimostrare l'esistenza di oggettive situazioni che non hanno consentito di raggiungere la soglia di operatività.

La congruità e la coerenza agli studi di settore consentono di non essere sottoposti alla disciplina sulle società di comodo.

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Società di comodo: nuove cause di esclusione

L'Agenzia delle Entrate, con la circolare n.9/E introduce nuove cause di esclusione relative alle società di comodo, ai sensi dell'articolo 30 della legge 724/94. Alcuni casi di esonero individuati dal provvedimento:

• Le società in stato di fallimento,
• in liquidazione giudiziaria
• in liquidazione coatta amministrativa
• in concordato preventivo
• in amministrazione straordinaria,

Questi sono alcuni tra i soggetti che possono disapplicare la disciplina sulle società di comodo senza obbligo di presentare istanza di interpello per rappresentare le situazioni oggettive che hanno impedito di superare il test di operatività

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Trust e tassazione: chiarimenti dal Notariato

Lo studio n.22-2007/T del notariato, intitolato "Osservazioni sulla disciplina fiscale del trust nell'imposizione diretta (alla luce della Finanziaria 2007)" chiarisce che:

• la sede amministrativa può essere rinvenuta nell'ubicazione del gestore;
• la tassazione sarà definita al momento della produzione del reddito;
• la commercialità sarà desumibile dall'atto istitutivo.
  

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Finanziaria 2008: interessi passivi

La risoluzione n.3 del 14 febbraio 2008 chiarisce che, nel caso di capitalizzazione degli interessi passivi secondo corretti principi contabili, in relazione a rimanenze diverse dagli immobili merce, entra in vigore il principio di irrilevanza previsto dalla norma in relazione agli interessi capitalizzati.

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Contribuenti Minimi: ancora chiarimenti sul nuovo regime

Ancora chiarimenti sul regime dei minimi. La circolare n.7/E chiarisce che secondo l'interpretazione dell'Agenzia delle Entrate, bisogna considerare, ai fini del limite dei 15mila euro per i beni strumentali, i canoni di locazione sostenuti nel triennio precedente.

Regime Contribuenti Minimi: Finanziaria 2008 – sintesi

Dopo la Guida all'apertura della Partita IVA e lo Speciale Contribuenti Minimi, abbiamo deciso di fare il punto sul nuovo regime, così come introdotto dalla finanziaria 2008, raccogliendo i post relativi a questo argomento. Si raccomanda di verificare la convenienza con il proprio commercialista di fiducia.

Il nuovo regime è decisamente consigliato per le piccole p.iva, professionisti ed imprese, che operano nel settore dei servizi ed hanno pochi costi da scaricare e non risultano quindi danneggiati dalla indetraibilità dell'IVA. I vantaggi aumentano all'avvicinarsi alla soglia limite dei ricavi 30.000 euro.

• Regime dei minimi: analisi di convenienza



• Regime dei minimi: Per le ritenute in eccesso la richiesta di rimborso



• Finanziaria 2008: Regime dei Minimi ed il calcolo di convenienza



• Novità finanziaria 2008: L'Iva e i minimi



• Regime dei minimi: più “cassa” e meno adempimenti



• Contribuenti minimi: il decreto è pubblicato in Gazzetta



• Il Commercialista e il regime dei minimi



• L’Avvocato e il regime dei minimi



• Nuovo regime fiscale per piccoli imprenditori e professionisti

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Finanziaria 2008: comprare casa e responsabilità solidale IVA

Tra le novità della Finanziaria 2008 c'è la responsabilità solidale degli acquirenti di immobili, con l' impresa venditrice, per il pagamento dell'Iva non versata e per le relative sanzioni.

Una norma decisamente da non sottovalutare per chi ha intenzione di comprare casa.

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Finanziaria 2008 : estromissinone dell’immobile strumentale dall’impresa individuale

L’art. 1, comma 37, della nuova legge Finanziaria reintroduce, in termini pressoché identici a quelli della legge n. 448/2001, la possibilità di estromettere dall’impresa individuale, a determinate condizioni, l’immobile strumentale.

L’imprenditore individuale che alla data del 30 novembre 2007 utilizza beni immobili strumentali di cui all’articolo 43, comma 2, primo periodo, del Testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, può, entro il 30 aprile 2008, optare per l’esclusione dei beni stessi dal patrimonio dell’impresa, con effetto dal periodo di imposta in corso alla data del 1° gennaio 2008, mediante il pagamento di una imposta sostitutiva dell’imposta sul reddito delle persone fisiche, dell’imposta regionale sulle attività produttive e dell’imposta sul valore aggiunto, nella misura del 10 per cento della differenza tra il valore normale di tali beni e il relativo valore fiscalmente riconosciuto. Per gli immobili la cui cessione è soggetta all’imposta sul valore aggiunto, l’imposta sostitutiva è aumentata di un importo pari al 30 per cento dell’imposta sul valore aggiunto applicabile al valore normale con l’aliquota propria del bene. Per gli immobili, il valore normale è quello risultante dall’applicazione dei moltiplicatori stabiliti dalle singole leggi di imposta alla rendita catastale ovvero a quella stabilita ai sensi dell’articolo 12 del decreto legge 14 maggio 1988, n. 70, convertito, con modificazioni, dalla legge 13 maggio 1988, n. 154, concernente la procedura per l’attribuzione della rendita catastale. L’imprenditore che si avvale delle disposizioni di cui ai periodi precedenti deve versare il 40 per cento dell’imposta sostitutiva entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa al periodo di imposta in corso alla data del 1° gennaio 2007 e la restante parte in due rate di pari importo entro il 16 dicembre 2008 e il 16 marzo 2009, coni criteri di cui al decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. Sull’importo delle rate successive alla prima sono dovuti interessi nella misura del 3 per cento annuo, da versare contestualmente al versamento di ciascuna rata. Per la riscossione, i rimborsi e il contenzioso si applicano le disposizioni previste per le imposte sui redditi.

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Finanziaria 2008 : operazioni straordinarie ed affrancamento

Riconoscimento fiscale dei maggiori valori iscritti in bilancio con il pagamento di un'imposta sostitutiva.

La Finanziaria 2008 da la possibilità, nell'ambito di fusioni, scissioni e conferimenti d'azienda, di ottenere il riconoscimento fiscale dei maggiori valori attribuiti in bilancio alle immobilizzazioni, materiali e immateriali, "acquisite", applicando un'imposta sostitutiva di Irpef, Ires e Irap.

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Finanziaria 2008: rivalutazione partecipazioni mediante perizia

La finanziaria 2008 ha riaperto i termini per la rivalutazione di partecipazioni.

PROROGATA AL 31 OTTOBRE 2008

La possibilità di rideterminare mediante una perizia giurata di stima il valore di acquisto delle partecipazioni sociali non negoziate in mercati regolamentati può essere vantaggiosamente utilizzata se sussistono le seguenti condizioni:

• oggetto della rivalutazione possono essere titoli, quote o diritti non negoziati in mercati regolamentati.
• finalità della rivalutazione è la possibilità di utilizzare, nel caso di cessione a titolo oneroso della partecipazione, il valore così rideterminato in luogo del costo storico d'acquisto, come termine di riferimento per calcolare la plusvalenza da dichiarare tra i redditi diversi ai sensi del TUIR.
• Redazione di una perizia giurata di stima da appositi soggetti, mediante la quale si determina il nuovo valore da assumere sia ai fini delle imposte sui redditi sia ai fini delle imposte di registro, ipotecaria e catastale, e nel versamento di un'imposta sostitutiva
• l'importo dell'imposta sostitutiva è pari al 4 per cento del valore risultante dalla perizia per le partecipazioni qualificate e per i terreni e al 2 per cento per le partecipazioni non qualificate. Il versamento può essere effettuato in tre rate annuali di pari importo aumentate dagli interessi al tasso annuo del 3 per cento
• soggetti abilitati a redigere la perizia e a prestare giuramento sono i soggetti iscritti nell'albo dei dottori commercialisti, dei ragionieri e periti commerciali e iscritti nell'elenco dei revisori contabili

Link: PERIZIE DI STIMA: a maggio il libro!

Regime dei minimi: analisi di convenienza

Tre opportunità di regime fiscale per chi inizia un'attività quest'anno:

• Regime delle nuove iniziative (2001),
• Regime dei minimi introdotto dalla Finanziaria 2008
• Regime normale con contabilità ordinaria o semplificata.

E’ necessario valutare con attenzione quale delle tre opzioni scegliere, in base a fatturato e costi.

Agenti di commercio: una nuova sentenza contraria all’ Irap

La sentenza n.2702 del 5 febbraio 2008 della Corte di Cassazione ha dichiarato soggetto passivo di irap l'agente di commercio solo se in possesso di:

• ufficio
• dipendenti
• beni strumentali di un certo rilievo.

Consigliamo agli interessati di commentarla con il proprio commercialista di fiducia

Rimborso Irap Professionisti

L'Agenzia delle Entrate sta predisponendo una circolare, che verrà emessa entro febbraio, sui casi di esclusione dall'Irap tenendo in considerazione le pronunce della Cassazione e presentando casi concreti e criteri di massima in argomento senza giungere a rigide interpretazioni e soluzioni definitive.

L'obiettivo è definire i casi in cui i titolari di lavoro autonomo che non hanno organizzazione possano essere esclusi dal pagamento dell' IRAP.

Il provvedimento vuole dare attuazione alle indicazioni dei giudici della Suprema Corte.

Posteremo gli estremi della circolare non appena sarà pubblicata.

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Impianti fotovoltaici: Trattamento fiscale della tariffa agevolata

L’Agenzia delle Entrate ha fornito alcuni chiarimenti sulla detraibilità dell'Iva per la realizzazione di un impianto fotovoltaico, sulla deducibilità delle quote di ammortamento e delle spese di manutenzione e sull’applicazione della ritenuta sulla tariffa incentivante.
risoluzione n. 22/e del 28 gennaio 2008

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Concordato preventivo

Nel concordato preventivo, il decreto di omologazione dà luogo a una nuova situazione soggettiva attiva di natura patrimoniale, che comporta l'applicazione dell'imposta di registro nella misura proporzionale del 3 per cento. Così ha precisato l’Agenzia delle Entrate.
L'amministrazione finanziaria ha dato parere contrario rispetto a quanto disposto con sentenza della Cassazione n. 10352 del 7 maggio 2007 che prevedeva la registrazione con imposta fissa e non più proporzionale per il decreto di omologazione del concordato preventivo.

risoluzione n. 28/e del 31 gennaio 2008

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Siiq, il 30 aprile per esercitare l’opzione al regime

L'Agenzia delle entrate, con la circolare n. 8, ha fornito chiarimenti e precisazioni sul regime di tassazione delle società di investimento immobiliare quotate (cosiddette SIIQ).
Le società di investimento immobiliare potranno manifestare la volontà di aderire al regime speciale di tassazione introdotto dalla Finanziaria 2007 entro il 30 aprile. Il regime ha carattere facoltativo e comporta precise modalità di accesso e di esercizio dell'opzione. I requisiti di ingresso dovranno essere posseduti entro la stessa data. Il regime delle Siiq riguarda esclusivamente Spa fiscalmente residenti in Italia, le cui azioni sono negoziate su mercati regolamentati, "specializzate" nell'attività di locazione di immobili.

La circolare ha sottolineato come peculiarità del regime SIIQ è quella di richiedere alla società, quale condizione di accesso al regime speciale, di assoggettare ad imposta sostitutiva le plusvalenze latenti del patrimonio immobiliare destinato alla locazione.

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