La circolare n. 60/E del 28 ottobre 2008 dell'Agenzia delle Entrate avente a oggetto 'Le nuove modalità di determinazione della base imponibile dell'imposta regionale sulle attività produttive per le società di persone e gli imprenditori individuali - articolo 5-bis del decreto legislativo 15 dicembre 1997 n. 446', ha precisato che le ditte individuali, le società in nome collettivo e le società in accomandita semplice, che inizieranno l'attività dopo la scadenza per l'invio dell'opzione, avranno più tempo per scegliere di calcolare la base imponibile Irap del 2008 in base alle regole previste per le società di capitali.
29 ott 2008
OPZIONE IRAP per definire la base imponibile.
Occasione di dialogo e pianificazione fiscale
L'Agenzia delle Entrate ha fornito con propria circolare n. 60/E del 28 ottobre 2008 i primi chiarimenti in merito alle nuove modalità di determinazione dell'IRAP per le imprese individuali e società di persone.
L'ultima riforma dell'IRAP definisce diversi criteri per individuare l'imponibile irap tra società di capitali da un lato e società di persone e imprese individuali dall'altro.
Per le prime la definisione della base imponibile è strettamente legata alle risultanze del bilancio depositato, per le altre resta determinabile sulla base delle tradizionali norme fiscali.
L’attuale Legge Finanziaria consente agli imprenditori Irpef in regime di contabilità ordinaria di optare per la determinazione della base imponibile con le regole fissate per le società di capitali.
Infatti imprese individuali e società di persone che operano in regime di contabilità ordinaria hanno tempo fino a venerdì 31 ottobre per esercitare l'opzione per la determinazione della base imponibile Irap secondo le stesse regole dei soggetti Ires.
L'Amministrazione ha precisato, con la circolare n. 60/E, come in ogni caso non rilevino, ai fini della determinazione della base imponibile Irap degli imprenditori individuali e delle società di persone, plusvalenze e minusvalenze relative ai beni strumentali e ai beni patrimonio.
La comunicazione dell'opzione è irrevocabile per un triennio.
Si presenta quindi una nuova occasione di dialogo tra l’imprenditore e il commercialista per effettuare una attenta pianificazione fiscale analizzando i diversi effetti della scelta. Unico rimpianto come sempre la diffusione delle circolari nei giorni appena precedenti la scadenza.
Commercialista: Cessione quote di Srl
Finalmente pienamente operativa la procedura che consente la cessione di quote di srl dal proprio commercialista senza bisogno dell'intervento del notaio.
La circolare 6/IR del 22 ottobre 2008 dell'Istituto di ricerca dei dottori commercialisti e degli esperti contabili ha fornito chiarimenti riguardo al 'trasferimento delle partecipazioni di Srl per atto tra vivi alla luce della legge 133/2008'.
Analizzata l'applicabilità delle innovazioni portate dalla legge 133 agli atti di usufrutto e di pegno sulle partecipazioni di Srl.
Analizzata l'applicabilità delle innovazioni portate dalla legge 133 agli atti di usufrutto e di pegno sulle partecipazioni di Srl.
La circolare approfondisce inoltre gli obblighi deontologici sui controlli eseguiti dagli intermediari.
Grazie alle ultime circolari esplicative del Consiglio nazionale dei dottori commercialisti, di Unioncamere e dell'Agenzia delle Entrate, sono stati eliminati i principali dubbi sulla procedura.
Il nostro Studio ha da tempo provveduto ad analizzare la normativa e gli adempimenti pratici della cessione di partecipazioni di SRL come riportato in precedenti post da cui è possibile scaricare la documentazione relativa.
Grazie alle ultime circolari esplicative del Consiglio nazionale dei dottori commercialisti, di Unioncamere e dell'Agenzia delle Entrate, sono stati eliminati i principali dubbi sulla procedura.
Il nostro Studio ha da tempo provveduto ad analizzare la normativa e gli adempimenti pratici della cessione di partecipazioni di SRL come riportato in precedenti post da cui è possibile scaricare la documentazione relativa.
24 ott 2008
Cessione quote: i chiarimenti dell’Agenzia
Pubblicato il testo della circolare n. 58/E del 17 ottobre 2008 dell'Agenzia delle Entrate, avente ad oggetto 'Trasferimento di quote di srl - Art. 36 del decreto legge 25 giugno 2008, n. 112, convertito, con modificazioni, dalla legge 6 agosto 2008, n. 133. Prime indicazioni operative'.
La circolare fornisce chiarimenti sulla sottoscrizione digitale e chiarisce che:
- gli atti di trasferimento di quote di srl sottoscritti in forma digitale devono essere registrati entro 20 giorni
- gli atti sono soggetti all'imposta di registro in misura fissa.
- Per effettuare la registrazione sono necessarie due marche da bollo da 14,62 euro.
E' possibile scaricare le istruzioni relative alla cessione di quote di srl qui
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Cessione quote di srl dal Commercialista
Sempre di più gli atti di trasferimento di quote di srl trasmessi dai commercialisti al Registro delle imprese in alternativa alla procedura notarile. Riassumiamo le principali istruzioni che vanno a chiarire la portata del Decreto Legge 112 del 2008:
- Circolare n. 5/IR del 18 settembre 2008 del Consiglio Nazionale Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili
- Circolare 14288 del 22 settembre 2008 di Unioncamere
- Circolare n. 58/E del 17 ottobre 2008 dell'Agenzia delle entrate
Studi di settore e crisi economica
In vista modifiche concordate tra ministero, imprese e professionisti per trovare delle soluzioni che aggiornino gli studi di settore all'attuale situazione di crisi economica e tengano conto dei minori margini di ricarico.
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22 ott 2008
Aumenta la tassazione sui dividendi
Il decreto ministeriale 2 aprile 2008, come conseguenza dell'abbassamento dell'Ires (dal 33 al 27,5%) ha modificato la tassazione sugli utili distribuiti e sulle plusvalenze / minusvalenze relative a partecipazioni qualificate realizzate a decorrere dal 1° gennaio 2009.
L’imponibile sale dal 40 al 49,72%.
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L’imponibile sale dal 40 al 49,72%.
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Spese di rappresentanza: ancora in attesa di chiarimenti
la Finanziaria 2008 ha demandato a un decreto ministeriale, non ancora approvato, i requisiti per il riconoscimento fiscale delle spese.
Le imprese quindi ad oggi non conoscono l’effetto fiscale sul costo effettivo delle spese di rappresentanza sostenute nel corso del 2008. Complicato quindi soprattutto per le pmi di servizi e consulenza effettuare una corretta pianificazione fiscale
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Le imprese quindi ad oggi non conoscono l’effetto fiscale sul costo effettivo delle spese di rappresentanza sostenute nel corso del 2008. Complicato quindi soprattutto per le pmi di servizi e consulenza effettuare una corretta pianificazione fiscale
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Responsabilità penale società e Amministratori
Il Tribunale di Milano, VIII Sezione civile, con la sentenza n. 1774 del 2008, ha condannato l'amministratore di una società per non aver predisposto ed adottato i modelli organizzativi previsti dal decreto legislativo 231.
Secondo i giudici gli amministratori sono responsabili nei confronti della società ed obbligati al risarcimento del danno.
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Secondo i giudici gli amministratori sono responsabili nei confronti della società ed obbligati al risarcimento del danno.
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Rivalutazione partecipazioni
Scade il 31 ottobre il termine per procedere alla rivalutazione del costo fiscale dei terreni e delle partecipazioni detenute dalle persone fisiche.
I contribuenti interessati entro il 31 ottobre provvedere a far redigere la perizia giurata di stima ed a pagare la relativa l'imposta sostitutiva.
I contribuenti interessati entro il 31 ottobre provvedere a far redigere la perizia giurata di stima ed a pagare la relativa l'imposta sostitutiva.
17 ott 2008
Cessione Quote Srl
La Circolare n. 58/E del 17 ottobre 2008 chiarisce che fino a che non sarà predisposta la procedura telematica per la registrazione degli atti di trasferimento delle quote di Srl sottoscritti con firma digitale, l'adempimento sarà assolto mediante presentazione a un qualsiasi ufficio delle Entrate del "modello 69", allegando allo stesso il supporto informatico contenente il documento (ad esempio, il cd) e una copia cartacea dello stesso.
16 ott 2008
Liquidazione volontaria della società - OIC 5
Riportiamo il materiale relativo alla lezione sulla liquidazione volontaria
SAF: Scuola di Alta Formazione - Università Bocconi
SAF: Scuola di Alta Formazione - Università Bocconi
14 ott 2008
In Scadenza: la rivalutazione di partecipazioni e terreni!
I contribuenti che intendono avvalersi della rivalutazione di partecipazioni e terreni posseduti alla data del 1° gennaio 2008 hanno tempo sino al 31 ottobre 2008 per fa redigere la perizia di stima e versare la prima rata dell'imposta sostitutiva.
Le aliquote dell'imposta sostitutiva:
Le aliquote dell'imposta sostitutiva:
- Partecipazioni qualificate (e per i terreni) è pari al 4%;
- Partecipazioni non qualificate è pari al 2%.
Acconto imposte e crisi di liquidità
Il prossimo 1° dicembre scade la rata d’ acconto 2008.
Le modalità di calcolo sullo storico penalizzano fortemente aziende e professionisti che prevedono un reddito in discesa. Soprattutto in periodi di crisi come l’attuale aumentano i contribuenti intenzionati a ricalcolare l'acconto in base alle previsioni 2008 pur consci di rischiare una sanzione pari al 30% dell'omesso importo.
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Le modalità di calcolo sullo storico penalizzano fortemente aziende e professionisti che prevedono un reddito in discesa. Soprattutto in periodi di crisi come l’attuale aumentano i contribuenti intenzionati a ricalcolare l'acconto in base alle previsioni 2008 pur consci di rischiare una sanzione pari al 30% dell'omesso importo.
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7 ott 2008
Cessione di quote SRL e Commercialisti
La conversione in Legge del DL 112/2008 attribuisce agli iscritti all’albo dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili il ruolo di intermediari per il deposito presso il Registro Imprese degli atti di cessioni di quote di SRL sottoscritti dalle parti mediante firma digitale, in alternativa alla tradizionale sottoscrizione con autentica notarile.
6 ott 2008
Compenso Amministratori SPA
La sentenza n. 21933 del 20 maggio 2008 della Corte di Cassazione ha dichiarato che è necessaria una delibera specifica dell'assemblea dei soci per riconoscere il compenso degli amministratori delle società di capitali. Il compenso percepito senza delibera è nullo.
Rivalutazione quote entro il 31 ottobre
Entro il prossimo 31 ottobre i contribuenti interessati ad avvalersi della rivalutazione di quote societarie dovranno provvedere a:- far predisporre da un esperto una perizia di stima di rivalutazione quote
- versare la prima rata o l'intero importo della imposta sostitutiva di rivalutazione.
Il versamento, da effettuare mediante il modello F24, è pari al 2% per le partecipazioni non qualificate e al 4% per le qualificate.
Link: Per restare aggiornato iscriviti alla nostra Newsletter!Irap: pianificazione fiscale
La Finanziaria 2008 ha modificato la struttura dell'Irap introducendo modalità di calcolo differenziate a seconda delle caratteristiche dei soggetti coinvolti.
il valore della produzione netta è così determinato:
il valore della produzione netta è così determinato:
- società di capitali: determinato in base al bilancio di esercizio;
- società di persone e imprenditori: individuali la base imponibile viene stabilita secondo le regole previse per le imposte dirette.
Bisognerà procedere a valutare gli effetti di tali modifiche sulle imprese clienti
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Accertamento e valore normale di mercato
la sentenza n. 23635 del 2008 della Corte di Cassazione ha stabilito che il fisco può disconoscere la deducibilità di una spesa ritenuta superiore al valore normale di mercato ex articolo 9 del Tuir.
4 ott 2008
Contribuenti minimi: Scarica la guida fiscale
Una breve sintesi del regime fiscale dei contribuenti minimi: a chi conviene, limiti, agevolazioni e semplificazioni. Il nuovo regime dei minimi sembra decisamente consigliato per:
- le piccole partite iva, professionisti ed imprese, che operano nel settore dei servizi ed hanno pochi costi da scaricare e non risultano quindi danneggiati dalla indetraibilità dell'IVA. I vantaggi aumentano all'avvicinarsi alla soglia limite dei ricavi 30.000 euro. Da valutare l'utilità del regime caso per caso con il proprio commercialista al diminuire dei ricavi complessivi.
- chi ha come clienti i privati (non viene effettuata ritenuta)
- chi ha altri redditi che può evitare il cumulo ( es. lavoratore dipendente che decide di aprire partita iva.
- Non sempre le agevolazioni sbandierate dal governo sono così convenienti.
é vero che questi soggetti non pagheranno irap, ma è anche vero che non avendo un'organizzazione autonoma non l'avrebbero probabilmente pagata comunque.
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Contribuenti minimi: imposta di bollo dovuta
È dovuta l’imposta di bollo per le quietanze relative a ordinativi, mandati di pagamento, vaglia del Tesoro, con importo superiore a 77,47 euro, emessi dagli uffici giudiziari per prestazioni rese da “contribuenti” minimi.
La precisazione arriva dall’agenzia delle Entrate con la Risoluzione n. 365/E del 3 ottobre 2008 in risposta a due quesiti posti dal ministero della Giustizia.
Bonus fiscale per le conciliazioni
Il Governo ipotizza incentivi di natura fiscale e più in particolare alla cancellazione o alla drastica riduzione delle imposte di registro e bollo per rilanciare delle procedura alternative e mette in campo una delega per favorire le soluzioni stragiudiziali delle controversie.
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Il federalismo fiscale
Il Consiglio dei Ministri ha approvato ieri in via definitiva la bozza sul federalismo fiscale che ora è in attesa di approvazione da parte del Senato.
Il provvedimento è collegato alla Finanziaria. Le regioni potranno contare su un'aliquota riservata dell'Irpef per finanziare i servizi essenziali. Comuni e province avranno una compartecipazione Irpef, oltre ai propri tributi. Possibilità per gli Enti locali di istituire propri tributi di scopo.
Il provvedimento è collegato alla Finanziaria. Le regioni potranno contare su un'aliquota riservata dell'Irpef per finanziare i servizi essenziali. Comuni e province avranno una compartecipazione Irpef, oltre ai propri tributi. Possibilità per gli Enti locali di istituire propri tributi di scopo.
Fusioni, concambio e consenso dei soci
Il comitato interregionale dei consigli notarili delle Tre Venezie ha confermato la migliore dottrina ritenendo omologabili fusioni o scissioni di società anche se gli esperti nella perizia di concambio reputano non congruo il rapporto di cambio proposto dagli amministratori. Indispensabile peraltro il consenso di tutti i soci delle società coinvolte.
Lavoratori Autonomi, attenzione alle cartelle INPS
L'Inps, con il messaggio n. 22013/2008, rende noto che sono in arrivo le cartelle di pagamento per i contributi dovuti sui maggiori redditi di artigiani e commercianti, accertati nel 2007.
Per le relative contestazioni i contribuenti sono tenuti a rivolgersi all'Agenzia delle Entrate che ha effettuato gli accertamenti.
Per le relative contestazioni i contribuenti sono tenuti a rivolgersi all'Agenzia delle Entrate che ha effettuato gli accertamenti.
3 ott 2008
Studi di settore: ancora bocciati gli accertamenti
La sentenza della Cassazione n.33/34/08 del 25 settembre 2008 ha bocciato nuovamente gli accertamenti automatici da studi di settore o parametri.
Unico 2008, tre mesi per sanare gli errori
I contribuenti hanno 90 giorni di tempo a partire dalla scadenza ordinaria per la presentazione del modello Unico 2008 del 30 settembre 2008 per sanare gli errori e rendere la dichiarazione valida a tutti gli effetti.
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2 ott 2008
Imposta sostitutiva, gli effetti di pagamento e dichiarazione.
Risoluzione n.362 del 29 settembre 2008: la rivalutazione dei beni di impresa e l'affrancamento del saldo attivo di rivalutazione prescindono dal versamento delle relative imposte sostitutive. L'Amministrazione finanziaria ha, infatti, considerato perfezionata l'opzione per la rivalutazione e l'affrancamento del saldo da rivalutazione nel momento in cui il contribuente aveva espresso, nella dichiarazione dei redditi, la volontà di usufruire di tale istituto, senza che fosse necessario versare la relativa imposta. Di conseguenza, qualora non si sia provveduto al pagamento (anche della prima rata), gli importi residui (in questo caso anche il totale dell'imposta sostitutiva) saranno iscritti a ruolo, fermo restando la possibilità di avvalersi del ravvedimento operoso.
Adesione ai processi verbali di constatazione
La circolare n. 55 dell'Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti in merito al nuovo istituto dell'adesione ai processi verbali di constatazione che ha effetti per l'Irpef, l'Iva, l'Irap, le addizionali e per le imposte sostitutive sui redditi.
Il nuovo istituto prevede una riduzione delle sanzioni pari a un ottavo del minimo previsto se vi è l'accettazione integrale da parte del contribuente dei rilievi mossi dai verificatori. La presentazione della comunicazione da parte del contribuente è irrevocabile, mentre resta salvo il potere dell'ufficio di verificare l'esistenza dei presupposti per la definizione.
Si precisa che la definizione potrà riguardare solo periodi d'imposta per i quali alla data di consegna del verbale sono scaduti i termini per la presentazione della dichiarazione.
Il nuovo istituto prevede una riduzione delle sanzioni pari a un ottavo del minimo previsto se vi è l'accettazione integrale da parte del contribuente dei rilievi mossi dai verificatori. La presentazione della comunicazione da parte del contribuente è irrevocabile, mentre resta salvo il potere dell'ufficio di verificare l'esistenza dei presupposti per la definizione.
Si precisa che la definizione potrà riguardare solo periodi d'imposta per i quali alla data di consegna del verbale sono scaduti i termini per la presentazione della dichiarazione.
link: Libro sulle Perizie di Stima predisposte dal Commercialista
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