NewsLetter fiscale di StudioPanato.it

imposta di bollo su titoli, strumenti , prodotti finanziari e su valori scudati

2012-01-24T09:30:00.000+01:00

L’art. 19 approvato dal Parlamento prevede un "pacchetto" di nuove misure che riguardano le attività finanziarie detenute in Italia e all’estero, nonché gli immobili posseduti all’estero.

Da qui in avanti, l’allocazione all’estero degli investimenti non garantirà più una minore tassazione rispetto a chi, invece, li mantiene nel territorio dello Stato.

In particolare, per quanto riguarda le attività finanziarie sono previste tre diverse disposizioni:

- la prima revisiona la disciplina dell’imposta di bollo già introdotta dal d.l. 98/2011;

- la seconda prevede l’applicazione di una imposta sulle attività finanziarie detenute all’estero da persone fisiche.

- la terza introduce una imposta di bollo speciale da applicarsi alle attività finanziarie che hanno fruito del cosiddetto "scudo fiscale";

Imposta di bollo

L’imposta di bollo per le comunicazioni relative a strumenti e prodotti finanziari è pari all’1 per mille annuo per il 2012 e all’1,5 per mille annuo a decorrere dal 2013.

Si chiarisce che tra i prodotti e strumenti finanziari che pagheranno la nuova imposta di bollo proporzionale sono compresi anche i buoni fruttiferi postali per i quali, tuttavia, è stabilita una soglia di esenzione, qualora complessivamente non superino il valore di 5.000 euro.

Cambiano le regole che disciplinano il bollo sugli estratti conto bancari e postali, sui rendiconti dei libretti di risparmio.

Tali estratti e rendiconti sono soggetti ad una imposta fissa pari a:

34,20 euro se il cliente è persona fisica, con una esenzione, qualora il valore medio di giacenza annuo non sia superiore a euro 5.000. L’esenzione, quindi, spetta anche ai contribuenti con i conti "in rosso";
100 euro se il cliente è soggetto diverso da persona fisica.

Attività finanziarie detenute all’estero da persone fisiche

Ragioni di equità e coerenza del sistema sono alla base della introduzione anche di una imposta ordinaria sulle attività finanziarie detenute all’estero dalle persone fisiche che "sfuggirebbero" all’imposta di bollo introdotta dallo stesso art.19 del d.l. n. 201/2011. L’imposta colpisce il valore di mercato delle attività e si applica con le stesse aliquote previste per l’imposta di bollo sulle attività detenute in Italia. Viene previsto un credito d’imposta per le eventuali imposte patrimoniali dovute nel Paese in cui le attività sono detenute.

Attività finanziarie "scudate" – Imposta di bollo speciale
E’ introdotta una imposta di bollo speciale a regime per le attività finanziarie "scudate". Il pagamento dell’imposta consente di continuare a mantenere la secretazione nei confronti dell’amministrazione finanziaria. L’imposta è fissata al 10 per mille per l’anno 2012, al 13,5 per mille per l’anno 2013 e al 4 per mille a decorrere dall’anno 2014 e non è dovuta dai contribuenti che scelgono di rinunciare all’anonimato.

Attività finanziarie "scudate" – Una tantum E’ istituita, per il solo 2012, una imposta straordinaria del 10 per mille sulle attività finanziarie "scudate" che, alla data del 6 dicembre 2011, sono state prelevate o, comunque, dismesse.

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TARES: tributo comunale sui rifiuti e sui servizi

2012-01-20T09:30:00.004+01:00

Il tributo comunale sui rifiuti e sui servizi è una razionalizzazione dei prelievi sui rifiuti attualmente in vigore e ingloba, inoltre, una componente diretta alla copertura dei costi relativi ai servizi indivisibili dei comuni.

L’esigenza di una revisione della tassazione sui rifiuti - sollecitata anche dal decreto sul federalismo fiscale municipale - deriva dalle problematiche connesse alla frammentazione della disciplina degli attuali prelievi sui rifiuti (Tarsu, Tia 1 e Tia 2) e costituisce il completamento dell’originario disegno del legislatore di pervenire ad un unico prelievo.

I comuni hanno enormi difficoltà nell’applicazione delle norme e, soprattutto, agiscono nell’incertezza sulla natura tributaria o meno degli ultimi due prelievi, con le relative problematiche di applicabilità dell’IVA non risolte neanche dopo l’intervento della Corte Costituzionale.

Il disegno dell’imposta riprende quello proposto nello schema di correttivo al decreto sul federalismo fiscale municipale approvato dal Consiglio dei Ministri il 24 ottobre 2011 con alcune differenze. Infatti il tributo TARES ha un’unica base imponibile costituita dalla superficie dell’immobile.

A tale base imponibile si applicherà, per la parte relativa al servizio di raccolta e smaltimento dei rifiuti, la tariffa, deliberata da ciascun comune, che sarà commisurata alle quantità e qualità medie ordinarie di rifiuti prodotti per unità di superficie. Analogamente agli attuali prelievi sui rifiuti, il tributo è dovuto sia per le utenze domestiche sia per quelle non domestiche.

Alla tariffa per il servizio rifiuti si applica una maggiorazione pari a 0,30 euro per metro quadrato di superficie (elevabile dal Comune fino a 0,40 euro), destinata alla copertura dei costi relativi ai servizi indivisibili dei comuni.

La decorrenza del tributo è stata fissata dal 1° gennaio 2013 per permettere ai comuni di predisporre i nuovi regolamenti, il piano finanziario e la determinazione delle tariffe per il servizio di raccolta rifiuti, sulla base dei costi ricavati dall’applicazione del metodo normalizzato.

Al fine di non penalizzare i comuni che hanno già realizzato sistemi di misurazione puntuale della quantità di rifiuti conferiti al servizio pubblico ed hanno quindi inquadrato il prelievo nell’ambito delle entrate patrimoniali, è stata prevista la possibilità di sostituire il tributo con una tariffa avente natura corrispettiva, che è applicata e riscossa dal soggetto affidatario del servizio di gestione dei rifiuti urbani. Tale scelta evita possibili contestazioni in ordine all’applicazione dell’IVA sul prelievo da parte delle società di gestione dei rifiuti. Tali comuni devono comunque applicare il tributo comunale sui rifiuti e sui servizi limitatamente alla componente diretta alla copertura dei costi relativi ai servizi indivisibili dei comuni.

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Tassazione Immobili detenuti all’estero

2012-01-20T09:30:00.003+01:00

Ragioni di equità hanno indotto l’introduzione di una imposta ordinaria sul valore degli immobili detenuti all’estero dalle persone fisiche, in misura pari a quella dovuta sugli immobili tenuti a disposizione in Italia (7,6 per mille). E’ previsto un credito d’imposta per le eventuali imposte patrimoniali dovute nel Paese in cui gli immobili sono situati.

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IMU: TASSAZIONE PATRIMONIALE DEGLI IMMOBILI

2012-01-20T09:30:00.002+01:00

Le disposizioni in materia di IMU sono finalizzate ad anticipare, in via sperimentale a decorrere dall’anno 2012 e fino al 2014 il tributo previsto dal decreto sul federalismo fiscale municipale sostitutivo dell’ICI.

Rispetto all’impianto originario del nuovo tributo la principale modifica consiste nel superamento dell’anomalia della esenzione per le abitazioni principali. La reintroduzione del tributo sulle abitazioni

principali appare in linea con le istanze del federalismo fiscale, poiché attribuisce una più ampia manovrabilità del più importante tributo comunale.

La base imponibile dell’Imposta municipale propria è costituita dal valore dell’immobile. L’IMU garantisce complessivamente un maggior gettito grazie anche all’ampliamento della base imponibile, attraverso l’aumento sino ad un massimo del 60% - ai soli fini dell’IMU medesima - dei moltiplicatori previsti per i fabbricati iscritti in catasto.

L’aumento dei moltiplicatori risponde all’esigenza di ridurre il divario tra i valori risultanti dalle rendite attualmente iscritte in catasto e i reali valori di mercato degli immobili.

Interventi specifici volti all’adeguamento delle rendite stesse sono possibili in base alle segnalazioni dei comuni. Infatti i comuni possono, in base alle disposizioni contenute nell’art. 1, commi 335 e 336 della legge n. 311 del 2004, chiedere all’Agenzia del territorio di avviare tale processo di aggiornamento.

E’ prevista un’aliquota di base pari allo 0,76 per cento che i comuni possono variare in aumento o in diminuzione fino a 0,3 punti percentuali.

L’aliquota è ridotta allo 0,4 per cento per l’abitazione principale e per le relative pertinenze, con un margine di manovrabilità da parte dei comuni fino a 0,2 punti percentuali.

Con riferimento alla prima casa il gettito stimato dell’IMU sperimentale è sostanzialmente in linea con quello della vecchia ICI. Per le prime abitazioni, infatti, l’incremento del moltiplicatore catastale è contemperato da un lato dall’incremento della detrazione fissa che era fissata in 103,29 euro e ora passa a 200 euro, e dall’altro, dall’aliquota che era pari, in media, al 5 per mille e ora è fissata al 4 per mille.

In sede di conversione è stato inoltre previsto che per gli anni 2012 e 2013 la detrazione di base pari ad € 200 sia maggiorata di € 50 per ogni figlio di età non superiore a 26 anni. In tal modo, l’importo massimo della maggiorazione risulta pari ad € 400 che, unitamente alla detrazione di base, dà luogo ad una riduzione complessiva del tributo pari ad € 600. Ciò significa che nel caso di famiglie numerose e in presenza di rendite non molto alte l’imposta può abbattersi sino ad azzerarsi: su un totale di circa 19 milioni di "prime case", con la modifica introdotta dalla manovra, il totale degli immobili che non pagheranno la nuova IMU arriva a circa 5,5 milioni.

L’aliquota è ridotta allo 0,2 per cento per i fabbricati rurali ad uso industriale, con manovrabilità dell’aliquota fino allo 0,1 per cento. I comuni possono ridurre l’aliquota fino allo 0,4 per cento nel caso di immobili afferenti alle imprese (tale facoltà è consentita per tenere conto della circostanza che tali immobili continueranno ad essere tassati anche ai fini delle imposte dirette); ovvero nel caso di immobili locati.

Rispetto al decreto legge iniziale, le misure introdotte dal Parlamento determinano un incremento del 60% della base imponibile IMU per gli immobili appartenenti agli intermediari finanziari, mentre aumenta del 30% il prelievo sugli immobili adibiti ad usi produttivi.

È stata infine approvata una correzione del carico fiscale che grava sui terreni agricoli prevedendo la riduzione da 120 a 110 del coefficiente da applicare per la determinazione della base imponibile dei terreni posseduti e condotti da coltivatori diretti e imprenditori agricoli. Tale riduzione è compensata dall’aumento da 120 a 130 dello stesso coefficiente da applicarsi ai terreni agricoli posseduti dai

rentier.

E’ prevista una riserva a favore dello Stato di una quota dell’imposta pari alla metà dell’importo calcolato applicando , l’aliquota di base alla base imponibile di tutti gli immobili diversi dall’abitazione principale nonché dei fabbricati rurali ad uso strumentale.
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Riallineamento partecipazioni

2012-01-20T09:30:00.001+01:00

Viene prevista la proroga di un anno del regime dell’imposta sostitutiva che consente il riallineamento dei valori fiscali e civilistici relativi all'avviamento ed alle altre attività immateriali (avviamento, marchi d'impresa ed altre attività immateriali) anche nel caso di operazioni straordinarie che hanno ad oggetto società il cui attivo di bilancio sia rappresentato, in tutto o in parte, da partecipazioni. In tale ipotesi, infatti, nel bilancio individuale della società risultante dalla fusione i valori relativi all'avviamento ed alle altre attività immateriali sono inclusi nel valore di carico delle partecipazioni, senza possibilità di autonoma iscrizione. La disciplina che viene ora prorogata ha ampliato l'utilizzo del regime sostitutivo a situazioni in cui le attività immateriali non emergono in via immediata ma derivano, appunto, da maggiori valori insiti in partecipazioni di controllo prevedendo la possibilità di effettuare l'affrancamento limitatamente alle partecipazioni per le quali esiste l'obbligo di redigere il bilancio consolidato nel quale sono iscritte le predette tali attività immateriali una volta elise le partecipazioni.

L’imposta sostitutiva deve essere versata in tre rate di pari importo da effettuarsi, rispettivamente, entro il termine di scadenza dei versamenti del saldo delle imposte sui redditi dovute per il periodo d’imposta 2012 nonché della prima e della seconda o unica rata di acconto delle imposte sui redditi dovute per il periodo di imposta 2014. In sostanza, per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare e considerate le vigenti scadenze dei termini dei citati versamenti, le 3 rate sono da versare entro il 16 giugno 2013, 16 giugno 2014, 30 novembre 2014.

Gli effetti del riallineamento decorrono dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2014 e, pertanto, per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, a partire dal 2015.

In sede di conversione è stata prevista la possibilità di usufruire dei termini di versamento rateale dell’imposta sostitutiva anche per le operazioni effettuate nel periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2010 e in quelli precedenti.

In tal caso, a decorrere dal 1° dicembre 2011, su ciascuna rata sono dovuti interessi nella misura pari al saggio legale.

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Trasformazione in crediti d’imposta delle attività per imposte anticipate

2012-01-20T09:30:00.000+01:00

Nel nostro ordinamento tributario sono molteplici i casi in cui, per effetto della deducibilità differita di componenti negativi imputati al conto economico, si è tenuti alla iscrizione in bilancio di attività per imposte anticipate (di seguito DTA). In particolare, nell’attuale contesto storico, il tema delle DTA sta assumendo crescente interesse per gli istituti creditizi e finanziari, considerato che:

a causa della crisi finanziaria, si registra un costante aumento delle "sofferenze", cui segue l’aumento delle svalutazioni dei crediti deducibili soltanto in futuro e l’incremento delle già rilevanti DTA imputate in bilancio;
sulla base del nuovo accordo di Basilea (c.d. "Basilea III"), al fine di migliorare la qualità primaria dei patrimoni delle banche, sono stati definiti criteri più rigidi del patrimonio di vigilanza, prevedendo, tra l’altro, la non integrale computabilità, a detti fini, delle attività "non liquidabili", tra cui vengono ricomprese le DTA.

In considerazione di ciò, la norma amplia la possibilità, già contenuta nell’art. 2, commi 56-58, del decreto-legge 29.12.2010, n. 225, convertito con modifiche dalla L. 26 febbraio 2011, n. 10 (cosiddetto "Decreto Milleproroghe"), di trasformazione di DTA in crediti d’imposta al fine di rendere "liquide" tali attività che divengono così computabili nel patrimonio di vigilanza.

L’ampliamento ha l’obiettivo di assicurare la "certezza" del recupero delle DTA anche in talune situazioni sino a oggi escluse dalla norma. Viene, quindi, ampliata la casistica delle possibilità di conversione in crediti d’imposta delle DTA, al fine di assicurare in ogni momento il pieno realizzo delle stesse.

L’applicazione della norma è estesa ai bilanci di liquidazione volontaria ovvero relativi a società sottoposte a procedure concorsuali o di gestione delle crisi, ivi inclusi quelli riferiti all’amministrazione straordinaria e alla liquidazione coatta amministrativa di banche e altri intermediari finanziari vigilati dalla Banca d’Italia. Inoltre, poiché nei casi di liquidazione con patrimonio netto positivo il meccanismo vigente non consente il recupero di tutte le DTA, viene previsto che in tali situazioni la totalità delle residue DTA si converta in crediti d’imposta, indipendentemente dalla presenza di perdite d’esercizio.

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Società semplificata a responsabilità limitata

2012-01-19T14:19:00.000+01:00

Bozza decreto Monti sulle liberalizzazioni, qui ampia disamina di vantaggi e svantaggi.

Art. 4 - Accesso dei giovani alla costituzione di Società a responsabilità limitata
1. Dopo l’art. 2463 del Codice civile, è inserito il seguente articolo 2463-bis:
“1. Una “società semplificata a responsabilità limitata” può essere costituita da una o più persone fisiche che non abbiano compiuto i trentacinque anni di età alla data della costituzione.
2. I requisiti soggettivi dei soci devono sussistere alla data di costituzione e permanere per tutta la durata della società.
3. Il socio che perda i requisiti di cui al primo comma, è escluso di diritto dalla società ex art. 2473 bis del Codice civile, salva la possibilità di trasformare la società in altra società di capitali secondo le norme del Codice civile.
4. Il socio assente o dissenziente alla delibera di cui al comma precedente ha diritto di recesso nei 15 giorni successivi alla delibera di trasformazione.
5. La società deve costituirsi con un capitale minimo di 1 euro, interamente versato alla data della costituzione. I conferimenti possono essere effettuati soltanto in denaro.
6. Per la costituzione e le eventuali successive modifiche dell’atto costitutivo della società di cui al presente articolo non è richiesto l’atto pubblico, essendo sufficiente una comunicazione unica telematica al registro delle imprese, esente da diritti di bollo e di segreteria, nella quale sia dichiarato il possesso dei requisiti d’età, l’ammontare del capitale versato e gli ulteriori requisiti di cui all’art. 2463.
7. Nella denominazione sociale deve apparire chiaramente la denominazione “Società semplificata a responsabilità limitata”.
8. Salvo quanto previsto dal presente articolo, trovano applicazione alla società semplificata a responsabilità limitata le disposizioni di cui agli articoli 2462 e ss. in quanto compatibili.”

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Incremento della deduzione forfetaria ai fini IRAP per lavoratrici e lavoratori di età inferiore ai 35 anni a tempo indeterminato

2012-01-18T10:00:00.001+01:00

Si interviene sul costo del lavoro imponibile ai fini IRAP riconoscendo un incremento delle deduzioni forfetarie per i lavoratori assunti a tempo indeterminato, attualmente fissate nella misura di 4.600 euro e 9.200 euro nel caso di lavoratori impiegati nelle regioni del mezzogiorno, portandole rispettivamente a 10.600 euro e a 15.200 euro per ogni lavoratrice e per ogni lavoratore di età inferiore a 35 anni a tempo indeterminato.
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Deducibilità dalle imposte dirette dell’IRAP dovuta sul costo del lavoro

2012-01-18T10:00:00.000+01:00

La norma afferma la deducibilità integrale dalle imposte dirette dell’IRAP calcolata sul costo del lavoro non dedotto relativo al personale dipendente e assimilato, in deroga al principio generale di indeducibilità dell’IRAP dalle imposte statali, già sancito dall’art. 1, comma 43, della legge n. 244 del 2007.

Si tratta di una previsione che riduce in modo diretto il carico tributario sulle imprese nonché sul costo del lavoro in quanto anche l’IRAP è "percepita" come componente di tale costo. La norma ha potenziali effetti positivi sul mercato del lavoro.

Inoltre, questo intervento dovrebbe consentire di superare eventuali rilievi di incostituzionalità della indeducibilità dell’IRAP dalle imposte sui redditi.

La norma determina effetti ulteriori, in termini di minore imposizione, rispetto a quelli già prodotti dalla norma vigente (art. 6, D.L. n. 185/2008) secondo la quale è deducibile dalle imposte sui redditi il 10 per cento dell’IRAP riferibile agli oneri finanziari e al costo del lavoro.
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Aiuto alla Crescita Economica (ACE)

2012-01-18T09:30:00.000+01:00

I sistemi di tassazione societaria adottati dalla maggior parte dei Paesi OCSE determinano un trattamento fiscale favorevole per il finanziamento tramite debito, rispetto a quello tramite capitale proprio, in quanto gli interessi passivi sul debito sono, in linea di massima, interamente deducibili, mentre la remunerazione del capitale proprio viene interamente sottoposta a tassazione.

Negli ultimi anni strumenti di aiuto alla crescita economica secondo il modello dell’ACE (Allowance for Corporate Equity) hanno incontrato crescente favore tra gli studiosi e interesse da parte dei policy-makers. In particolare, sono stati caldeggiati dal FMI, soprattutto da quando la crisi finanziaria ha evidenziato i limiti di una struttura finanziaria delle imprese troppo squilibrata verso il debito.

Al fine di incentivare il rafforzamento della struttura patrimoniale delle imprese e del sistema produttivo italiano, l’introduzione dell’ACE intende, quindi, fornire un aiuto alla crescita volto a riequilibrare il trattamento fiscale tra imprese che si finanziano con debito ed imprese che si finanziano con capitale proprio. L’obiettivo è quello della neutralità fiscale rispetto agli investimenti, nel senso che le imprese – nel presupposto che assumano le proprie decisioni di finanziamento e di investimento considerando solamente le aliquote dell’imposta societaria - dovrebbero tendenzialmente scegliere in maniera indifferente tra debito e capitale proprio come fonte di finanziamento.

Anticipando quanto previsto dal disegno di legge delega per la riforma fiscale e assistenziale, è introdotta una riduzione del prelievo delle imposte sui redditi commisurata al nuovo capitale immesso nell’impresa. In particolare, la misura esclude dalla base imponibile del reddito d’impresa il rendimento nozionale riferibile ai nuovi apporti di capitale di rischio e agli utili accantonati a riserva, determinato tenendo conto dei rendimenti finanziari medi dei titoli obbligazionari pubblici incrementabili di una percentuale per compensare il maggior rischio d’impresa. Per il primo triennio di applicazione della norma il rendimento è fissato al 3 per cento.

Il meccanismo applicativo previsto è di tipo incrementale; ciò sta significare che il beneficio si applica agli incrementi di capitale successivi a una certa data. L’ACE, quindi, concentra gli sgravi sul nuovo capitale, cioè sulle nuove iniziative, stimolando l’investimento tramite la riduzione del costo del capitale. Per le imprese di nuova costituzione l’incremento è costituito dall’intero patrimonio conferito.

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Convegno Valutazione di azienda e perizie di stima a Rovereto - Trento

2012-01-17T17:58:00.000+01:00

Il 20 gennaio 2012 l’Ordine dei Dottori Commercialisti ed esperti contabili di Trento e Rovereto, in collaborazione con Cesi Professionale, organizza il convegno: “Perizie di stima e valutazione d’azienda nelle operazioni straordinarie e nel risanamento aziendale”. Relatore Andrea Arrigo Panato.

Il 20 gennaio 2012 dalle 14,00 alle 18,00 la sala convegni della Trentino Sviluppo SPA in via Fortunato Zeni 8 - Rovereto (TN) l’Ordine dei Dottori Commercialisti ed esperti contabili di Trento e Rovereto, in collaborazione con Cesi Professionale, organizza il convegno: “Perizie di stima e valutazione d’azienda nelle operazioni straordinarie e nel risanamento aziendale”.

Relatore il Dott. Andrea Arrigo Panato, autore del libro edito da Cesi Professionale “Perizie di Stima”, docente presso la Scuola di Alta Formazione della Fondazione Dottori Commercialisti di Milano e Università Commerciale Luigi Bocconi e relatore a diversi convegni presso i principali ordini del nord Italia.

Nel convegno verranno illustrate le fasi necessarie alla redazione di una relazione giurata di stima conformemente alla normativa e alle best practice professionali, attraverso un'analisi dei principali metodi di valutazione, richiamandosi a un'ampia e consolidata dottrina, e trattando le principali operazioni di finanza straordinaria e gli strumenti previsti dalla nuova riforma del fallimento per il risanamento aziendale.

L'evento è GRATUITO ed è aperto a tutti i professionisti iscritti agli Ordini Professionali.

Studio Panato è uno studio professionale indipendente, con sede a Milano. Opera in sinergia con primari studi legali e notarili e mette a disposizione dei propri clienti conoscenze e soluzioni per costruire relazioni basate sull’integrità e sulla creazione di valore. Studio Panato, fornisce assistenza in diritto societario e tributario. Il posizionamento distintivo dello studio è determinato dal network professionale, nonché dalla capacità di gestire questioni anche complesse mantenendo dimensioni da “boutique”. Il rapporto con il cliente è incentrato sulla personalizzazione del servizio e vicinanza al cliente in tutte le fasi dell’attività per la quale è richiesta la consulenza dello studio.

Link: "Perizie di Stima e valutazione d’azienda – convegno Trento-Rovereto"

Prorogato lo Spesometro IVA

2011-12-21T17:59:00.002+01:00

Comunicazionedelle operazioni rilevanti Iva 2010

Un mesein più per segnalarle al Fisco

Slitta al 31 gennaio 2012il termine ultimo per la presentazione della comunicazione telematica delleoperazioni rilevanti ai fini dell’imposta sul valore aggiunto di importo noninferiore a 25mila euro. La nuova scadenza è fissata dal provvedimento,pubblicato oggi sul sito dell’Agenzia, che proroga il vecchio termine del 31 dicembre 2011entro cui era fissata la segnalazione al Fisco delle operazioni riferite alperiodo d’imposta 2010, come previsto dal decreto legge 78/2010.

Il nuovo termine per la comunicazione, che non incide sulla tempisticadell’utilizzazione delle informazioni per le attività di controllo, si è resoindispensabile al fine di consentire i necessari adeguamenti di tipotecnologico e di superare le difficoltà operative segnalate dai soggettititolari di partita Iva.

Sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate www.agenziaentrate.gov.it sono disponibili:

ilprovvedimento, all’interno della Sezione “Provvedimenti, Circolari eRisoluzioni”;
lerisposte ai quesiti pervenuti riguardo allo “spesometro”, all’indirizzo http://www.agenziaentrate.gov.it/wps/content/Nsilib/Nsi/Home/CosaDeviFare/ComunicareDati/Comunicazione+operazioni+Iva/Scheda+informativa+Comunicazione+operazioni+Iva/.

Su FiscoOggi.itsarà pubblicato un articolo sul tema.

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Manovra Monti: modifiche per l’Isee

2011-12-15T16:44:00.000+01:00

Un decreto di natura non regolamentare del Presidente delConsiglio dei Ministri sarà emanato entro il 31 maggio 2012 e prenderà inconsiderazioni nuovi parametri per il calcolo del reddito e del patrimoniodella famiglia per la determinazione dell’Isee (Indicatore della situazioneeconomica equivalente).

Neldecreto anche le agevolazioni fiscali e tariffarie e i servizi assistenziali acui non si potrà più accedere, a partire dall’1 gennaio 2013, con un Isee superiorealla soglia stabilita dal provvedimento stesso.

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Manovra Monti: bonus ristrutturazioni 36%

2011-12-15T15:00:00.002+01:00

Lo sconto del 36% sulle spese sostenute per leristrutturazioni edilizie dal 1° gennaio 2012 va a regime e trova la suacollocazione nel Tuir (articolo 16-bis). Le condizioni per usufruirne restanoimmutate.

La detrazione viene estesa agli interventi finalizzati allaricostruzione o al ripristino di immobili danneggiati a seguito di eventicalamitosi, quando è dichiarato lo stato di emergenza.

La detrazione del 55% sulle spese di riqualificazione energetica degli immobiliper il 2012 è confermata nella stessa misura. Dal 1° gennaio 2013, invece,verrà assimilata a quella del 36%

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Manovra Monti: deducibilità irap e agevolazioni legate al costo del lavoro

2011-12-15T15:00:00.001+01:00

Deducibile dal reddito ai fini Ires e Irpef, l’interoammontare dell’Irap relativa alle spese per il personale dipendente eassimilato. La disposizione introduce, di fatto, una deroga al principio diindeducibilità dell’Irap.

Dall’anno d’imposta in corso al 31 dicembre 2012, èprevisto uno sconto fiscale, consistente in una maggiore deduzione Irap, per leimprese che assumono a tempo indeterminato donne, in generale, e giovani, under35.

L’agevolazionepassa a 10.600 euro (a fronte dei precedenti 4.600 per ogni lavoratoreimpiegato), importo che diventa pari a 15.200 euro (prima 9.200 euro) per ogniincremento occupazionale di lavoratrici e giovani nelle regioni Abruzzo,Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia.

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Manovra Monti: Ace Aiuto alla crescita economica

2011-12-15T15:00:00.000+01:00

Ace (aiuto per la crescita economica): per rafforzare la struttura patrimoniale delleimprese un incentivo alla capitalizzazione delle aziende.

Per le imprese che aumentano il proprio capitale rispetto a quello esistente al31 dicembre 2010,mediante nuovi apporti o accantonamento di utili, è prevista la deduzione dalleimposte sui redditi di un rendimento figurativo applicato all’incremento.

In via transitoria, la percentuale di diminuzione dell’imposizione calcolatasull’incremento del capitale è stabilita al 3% per gli anni dal 2011 al 2013,successivamente lo stabilità annualmente un decreto del Mef.

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Salva Italia: studi di settore - sanzioni pesanti in caso di errori

2011-12-12T15:00:00.000+01:00

Il contribuente che comunica in modoerrato i dati degli studi di settore rischia pesanti sanzioni sia per effettodelle nuove disposizioni contenute nel decreto legge n. 201 del 6 dicembre 2011,sia per le misure economiche introdotte la scorsa estate con il dl 78/2011.

L'Amministrazione finanziaria puòinfatti eseguire un accertamento induttivo nei confronti di chi ha omesso lapresentazione del modello con i dati sugli studi di settore, o quando questoavviene ma con dati non corretti.

Ricordiamo inoltre che chi presentadichiarazioni false o fornisce dati e notizie non rispondenti al vero, o soloin parte, rischia la reclusione fino a quattro anni. Sono comprese anche leinformazioni richieste tramite questionari, gli accertamenti sull'Iva e leverifiche in azienda.

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Salva Italia: Professionisti e CED a rischio sui contanti per contabilità ordinaria

2011-12-12T03:30:00.001+01:00

La manovra Monti (decreto legge n.201 del 6 dicembre 2011) ha previsto pesanti sanzioni a carico deiprofessionisti.

Impresa o professionista che pone inessere transazioni in contanti sopra il limite dei mille euro rischiaun'ammenda di 20 euro. Per i professionisti e CED che non comunicano talioperazioni alle autorità competenti la sanzione può arrivare a 3mila euro.

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Trattamento fiscale delle perdite d’impresa

2011-12-12T03:30:00.000+01:00

Concircolare l’Agenzia delle Entrate ha illustrato le modifiche al regime fiscaledelle perdite d’impresa in ambito Ires, apportate dalla c.d. Manovra correttiva2011. La nuova disciplina ha introdotto, tra l’altro, un meccanismo che limita il riporto delle perdite d’impresa in misura pari all’80 per cento del reddito imponibile di periodo ed ha confermato l’utilizzabilità piena delle perdite, serelative ai primi tre periodi di imposta dalla data di costituzione, per lenuove attività produttive.

Inparticolare, il comma 1 dell’articolo 84 – come riformulato dalla Manovracorrettiva 2011 – introduce “a sistema” un nuovo regime di riporto delleperdite fiscali, prevedendo in ciascun periodo un limite al relativo impiego inmisura non superiore all’ottanta per cento del reddito imponibile.

Taleprevisione risponde alla duplice esigenza di escludere, da un lato, un limitetemporale alla riportabilità delle perdite, e di introdurre, dall’altro, unlimite quantitativo “di periodo” all’utilizzo delle stesse.

Larelazione illustrativa al decreto legge in esame precisa, tra l’altro, che lanorma risponde ad esigenze di semplificazione, in quanto:

evitache le imprese pongano in essere operazioni straordinarie finalizzate al refreshingdelle perdite che giungono a scadenza; operazioni che, nella sostanza,vanificano la previgente previsione relativa alla limitazione temporale alriporto;
limitacomplesse valutazioni in ordine alla recuperabilità delle perdite ai fini dellostanziamento delle imposte differite in sede di predisposizione del bilancio diesercizio;
garantisceun effetto di stabilizzazione sul gettito, attesa la tassazione in misurapercentuale del reddito prodotto anche in presenza di perdite riportate anuovo.

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Salva Italia: carcere per chi mente al fisco

2011-12-12T03:00:00.001+01:00

Chi presenta dichiarazioni false ofornisce dati e notizie non rispondenti al vero, o solo in parte, rischia lareclusione fino a quattro anni. Sono comprese anche le informazioni richiestetramite questionari, gli accertamenti sull'Iva e le verifiche in azienda.

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Manovra Monti - decreto Salva Italia

2011-12-12T03:00:00.000+01:00

Misureper la crescita, l’equità e il consolidamento dei conti pubblici
Sulsupplemento ordinario della Gazzetta Ufficiale n.284 del 6 dicembre 2011 è statopubblicato il testo della c.d. ''manovra salva Italia'', varata con DecretoLegge 6 dicembre 2011, n. 201 nella riunione del Consiglio dei Ministri del 4dicembre scorso.

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Proroga versamento dell’acconto IRPEF, anni 2011 e 2012

2011-12-02T14:24:00.001+01:00

SullaGazzetta Ufficiale n. 275 del 25/11/2011 è stato pubblicato il dpcm 21 novembre (gu n. 275 del 25 novembre 2011) che prevede, fra l’altro, il differimentodel versamento di 17 punti percentuali dell’acconto Irpef dovuto per il periodod’imposta 2011.

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Credito di imposta per le imprese che finanziano progetti di ricerca in Università o enti pubblici di ricerca

2011-11-30T18:56:00.001+01:00

L’articolo1 del decreto-legge 13 maggio 2011, n. 70 (cosiddetto decreto sviluppo), ha istituito, invia sperimentale per gli anni 2011 e 2012, un credito di imposta al fine diincentivare le imprese ad effettuare investimenti in “progetti di ricerca”svolti da Università o enti pubblici di ricerca anche in associazione, in consorzioo in joint venture con altre qualificate strutture di ricerca di equivalente livelloscientifico.

Ilcredito di imposta è riconosciuto nella misura del 90 per cento della quota diinvestimenti che eccede la media degli investimenti in ricerca effettuati nel triennio2008-2010 ed è fruibile in trequote annuali a decorrere da ciascuno degli anni 2011 e 2012.

Con la circolare n. 51 del 2011 vengono forniti chiarimenti in merito ai presupposti soggettivie oggettivi di accesso al credito di imposta, nonché alle modalità e ai terminidi fruizione.

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Proroga PEC

2011-11-26T14:10:00.001+01:00

Una circolare emanata ieri dal ministero dello Sviluppoeconomico (la 224402 del 25 novembre) invita le Camere di commercio a non applicare la sanzione da 103 a 1.032 euro prevista per le società che non comunicano il proprio indirizzo di posta elettronica certificata (Pec) al Registro imprese entro la scadenza di martedì 29 novembre.

La causa sono le numerose segnalazioni pervenute al Ministero da parte dei gestori del sistema di posta elettronica certificata, sull'impossibilità di fare fronte all'enorme mole di richieste di nuovi indirizzi di Pec, concentratasi nell'imminenza del termine in tempi compatibili con il rispetto del termine stesso.

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Acconto IRPEF 2011: tutto da rifare!

2011-11-23T16:35:00.001+01:00

E' stato firmato in data 21 novembre 2011, ed è in corso di pubblicazione, il decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri che prevede, fra l’altro, il differimento del versamento di 17 punti percentuali dell’acconto IRPEF dovuto per il periodo d’imposta 2011.

Di conseguenza l’acconto IRPEF dovuto entro mercoledì 30 novembre ammonterà all’82 per cento anziché al 99 per cento. La differenza sarà versata a giugno del 2012.

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Commercialisti: liberalizzare o cancellare l'Ordine?

2011-11-22T11:58:00.000+01:00

Grande dibattito in questi giorni sul ruolo degli ordini professionali. Soprattutto l’arrivo di Mario Monti al governo fa temere a molti (non a me sia chiaro) una nuova ondata di liberalizzazioni. Riforma va fatta ma deve essere organica. Soprattutto all’interno delle varie professioni la casistica dei privilegi è ampia ma differenziata con agli estremi a mio parere notai (ipergarantiti) e commercialisti (senza riserve ed esclusive – in sintesi non c’è nulla o quasi che possa esser fatto dal solo commercialista).

Vi rimando a qualche riflessione chiedendo commenti e suggerimenti.

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Rivalutazione partecipazioni 2011 - 2012

2011-11-14T13:00:00.000+01:00

La norma in esame consente la possibilità di rideterminareil costo o valore di acquisto delle partecipazioni non negoziate in mercatiregolamentati e dei terreni edificabili e con destinazione agricola, purchédetenuti alla data del 1° luglio 2011.
Il valore “rideterminato” può essere contrapposto alcorrispettivo della cessione a titolo oneroso dei suddetti terreni epartecipazioni in luogo dell’originario costo o valore di acquisto.
Tale valore non può essere incrementato degli oneri inerentie, quindi, neanche dell’eventuale imposta di successione e donazione, adeccezione dell’ipotesi prevista dalla norma con riferimento alla spesasostenuta per la redazione della perizia.

La perizia giurata di stima

Ai fini dell’applicazione della norma, il valore al 1° luglio 2011 dellepartecipazioni e dei terreni deve risultare da un’apposita perizia giurata distima redatta da professionisti abilitati, entro il termine del 30 giugno 2012.
Si ricorda che i soggetti abilitati alla redazione delle perizie conriferimento ai titoli, quote e diritti non negoziati nei mercati regolamentatisono individuati negli iscritti all’albo dei dottori commercialisti, deiragionieri e periti commerciali, nonché negli iscritti nell’elenco dei revisorilegali dei conti

Asseverazione

Le perizie possono essere presentate per la asseverazione, oltre che presso la cancelleria del tribunale, anchepresso gli uffici dei giudici di pace e presso i notai.

Deducibilità

Va, inoltre, precisato che nell’ipotesi in cui la periziasia predisposta per conto della società, la stessa disposizione al comma 5,dell’articolo 5 della legge n. 448 del 2001 stabilisce che la relativa spesa è deducibile dal reddito d’impresa dellasocietà o ente in quote costanti nell’esercizio in cui è stata sostenuta e neiquattro successivi.

La norma specifica ulteriormente che qualora, invece, laperizia sia predisposta per conto dei soci, la relativa spesa sostenuta aumenta il costo rivalutato dellepartecipazioni.

Il versamentodell’imposta sostitutiva
L’efficacia della procedura di rideterminazione del costo ovalore di acquisto delle partecipazioni e dei terreni è condizionato alversamento di un’imposta sostitutiva nella misura del:

2 per cento del valore risultante dalla perizia, per lepartecipazioni non qualificate;
4 per cento del valore risultante dalla perizia, per lepartecipazioni qualificate e per i terreni.

Il versamento dell’imposta sostitutiva deve essereeffettuato entro il 30 giugno 2012 in un’unica soluzione oppure può essere rateizzato finoad un massimo di tre rate annuali di pari importo, a decorrere dalla medesimadata

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Chiusura delle liti pendenti: circolare n. 48/E/2011

2011-11-10T15:30:00.000+01:00

L'Agenzia delleEntrate con la circolare n. 48/E/2011 ha chiarito che:

Nel caso diricorsi cumulativi contro una pluralità di atti, questi sono suscettibili didefinizione autonoma.
La chiusura diun contenzioso fiscale da parte di uno dei coobbligati determina l'estinzionedella pretesa erariale anche nei confronti degli altri coobbligati.
Le controversieche coinvolgono società di persone e soci sono autonomamente definibili equesto nonostante la loro natura di litisconsorzio necessario. In tal caso ilsocio che non ha impugnato l'atto di accertamento del reddito di partecipazionenon potrà avvalersi della definizione della società.

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Chiusura delle liti fiscali minori

2011-11-10T15:10:00.000+01:00

L’articolo 39 del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 981, convertito, conmodificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n. 111, concernente “Disposizioni in materiadi riordino della giustizia tributaria”, al comma 12, disciplina la definizione delle liti fiscali “minori”.

Prevede al riguardo che “Al fine di ridurre il numero dellependenze giudiziarie e quindi concentrare gli impegni amministrativi e lerisorse sulla proficua e spedita gestione del procedimento di cui al comma 92 leliti fiscali di valore non superiore a 20.000 euro in cui è parte l’Agenziadelle entrate, pendenti alla data del 1° maggio 2011 dinanzi alle commissionitributarie o al giudice ordinario in ogni grado del giudizio e anche a seguito di rinvio, possono essere definite, a domanda delsoggetto che ha proposto l’atto introduttivo del giudizio, con il pagamentodelle somme determinate ai sensi dell’articolo 16 della legge 27 dicembre 2002,n. 289”.

La novità riguarda le liti fiscali pendenti alla data del 1°maggio 2011, dinanzi alle commissioni tributarie o al Giudice ordinario in ognigrado del giudizio, anche a seguito di rinvio.

Con risoluzione del 5 agosto 2011, n. 82/E, sono state stabilitele modalità specifiche di versamento delle somme dovute per la definizionedelle liti, da effettuarsi mediante compilazione dell’apposito modello “F24con elementi identificativi” ed è stato, inoltre, istituito il codicetributo “8082”da indicare sul modello di versamento.

In data 13 settembre 2011 è stato pubblicato sul sito internet www.agenziaentrate.gov.itilprovvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate (protocollo 2011/119854), di “Approvazione delmodello di domanda per ladefinizione delle liti fiscali pendenti ai sensi dell’articolo 39, comma 12,del decreto–legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011,n. 111, e relative modalità di versamento”.

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Liti pendenti: sanatoria delle controversie pendenti al 1 maggio 2011

2011-11-10T15:00:00.002+01:00

30 novembre 2011: scade il termine per lasanatoria delle controversie pendenti al 1°maggio 2011 di ammontare nonsuperiore a 20mila euro.

Errore scusabile: va premesso chel'errore commesso nella determinazione di quanto dovuto non comportal'inefficacia della definizione. Il contribuente, infatti, potrà avvalersidell'errore scusabile soprattutto in presenza di evidenti difficoltà nellarelativa determinazione. In tal caso sarà tenuto ad integrare il pagamento.

Nell'istanzavengono fissati i calcoli per la definizione. Se rispetto alla data dipagamento sopraggiunge un giudicatooccorre versare in riferimento allo statodel contenzioso al momento di presentazione dell'istanza.

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Liti pendenti: notificare all'ufficio richiesta di sgravio

2011-11-10T15:00:00.000+01:00

I contribuenti che intendonochiudere i contenziosi con il fisco, dopo aver effettuato il pagamento, devono comunicareall'ufficio delle Entrate e all'agente della riscossione apposita richiesta di sgraviodelle eventuali somme iscritte a ruolo.

Nella lettera sarà opportuno allegare:

il versamento effettuato
il prospetto di calcolo
la copia cartacea della domanda didefinizione, che dovrà essere presentata per via telematica entro il 2 aprile 2012.

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Maxiemendamento: basta contabilità.

2011-11-09T15:00:00.001+01:00

Tra le novità contenute nelmaxiemendamento alla legge di stabilità troviamo che gli estratti conti bancarisostituiranno le scritture contabili delle imprese in contabilità semplificatae dei lavoratori autonomi.

I limiti per le liquidazionitrimestrali dell'Iva verranno adeguati a quelli più elevati previsti perl'accesso al regime di contabilità semplificata.

Saranno inoltre resi più rapidi itempi di risposta alle istanze di interpello presentate dai contribuentiall'Agenzia delle Entrate.

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Maxiemendamento: Professionisti e tariffe.

2011-11-09T15:00:00.000+01:00

L'ultima bozza del maxiemendamentoal ddl stabilità interviene ulteriormente sulla riforma delle professioniapportando modifiche rilevanti:

società tra professionisti
delega per il riordino organico daattuare entro 12 mesi
novità in materia di compensi:

pattuizione nel caso di un cittadinoprivato
minimi da rispettare nel caso diterzi (Tribunale ecc..)

Ilcorrispettivo del contratto di prestazione d'opera professionale dovrà esserepattuito per iscritto al momento del conferimento dell'incarico. La pattuizionepotrà derogare alle tariffe minime.

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Liti fiscali minori: il software

2011-11-08T14:00:00.002+01:00

l'Agenzia delle Entrate hareso noto che è disponibile sul sito internet il software per chiudere le litipendenti con il Fisco.

Il software necessario alla trasmissione telematica delledomande per mettere fine alle controversie fiscali di valore non superiore a20mila euro, ancora in itinere al 1° maggio 2011, è on line sul sito delleEntrate.

Liti fiscali minori
Le richieste possono riguardare lecontroversie con l’Agenzia delle Entrate sorte in seguito ad atti impositivi,il cui valore, al netto di sanzioni e interessi, non superi - come detto - i20mila euro, pendenti in ogni stato e grado del giudizio al 1° maggio scorso, eper le quali non sia intervenuta una sentenza definitiva entro il 5 luglio,data di entrata in vigore della norma introduttiva (articolo 39, comma 11, Dl 98/2011).

Versamento al 30 novembre 2011
Peraderire alla sanatoria la scadenza prevista è il 30 novembre 2011. Entro tale data ènecessario effettuare il versamento dovuto il cui valore è quello deciso inbase all'ultima sentenza. è necessario pagare con l’“F24 Versamenti con elementi identificativi”, gli importi fissatidalla norma che ha introdotto la possibilità della definizione agevolata.Nell’F24 va riportato il codice tributo 8082(risoluzione n. 82/2011). L'importo da versare èpari a 150 euro per le liti non superiori a 2mila euro; se la lite supera iduemila euro (ma non i 20mila) si paga il 10% del valore della lite, in caso disoccombenza del Fisco, o il 50% in caso di soccombenza del contribuente. Siversa, invece, il 30% del valore della lite se la stessa pende ancora nel primogrado di giudizio.

Istanzaentro il 2 aprile 2012

L’istanza di definizione agevolata delle liti pendentiminori va proposta entro il 2 aprile 2012, esclusivamente attraverso il canale web.

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Società cooperative a mutualità prevalente

2011-11-08T14:00:00.001+01:00

Per una società cooperativa di produzione e lavoro, in presenza di contratti di appalto, i costi relativi alle prestazioni eseguite da dipendenti o collaboratori dell’impresa appaltatrice sono computati soltanto ai fini del calcolo di deducibilità dall’imponibile Ires dell’Irap, mentre non sono considerati ai fini della determinazione del requisito della mutualità prevalente.

Le cooperative di produzione e lavoro possono fruire di una esenzione IRES pari alla quota IRAP computata a conto economico “se l’ammontare delle retribuzioni effettivamente corrisposte ai soci che prestano la loro opera con carattere di continuità (…) non è inferiore al cinquanta per cento dell’ammontare complessivo di tutti gli altri costi tranne quelli relativi alla materie prime e sussidiari.” Qualora “l'ammontare delle retribuzioni è inferiore al cinquanta per cento ma non al venticinque per cento dell'ammontare complessivo degli altri costi”, l’esenzione dal reddito imponibile IRES sarà pari al 50 per cento dell'IRAP iscritta a conto economico.

La norma tributaria, diversamente da quella civilistica, pone in rapporto il costo del lavoro dei soci con il totale dei costi sostenuti dalla cooperativa, escludendo solo i costi inerenti le materie prime e sussidiarie.

In definitiva, per una società cooperativa di produzione e lavoro, in presenza di contratti di appalto, i costi relativi alle prestazioni eseguite da dipendenti o collaboratori dell’impresa appaltatrice vanno computati soltanto ai fini del calcolo del rapporto previsto dall’art.11 del D.P.R. n. 601 del 1973 e non vanno considerati ai fini della determinazione del requisito della mutualità prevalente di cui agli artt. 2512 e 2513 c.c.

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Revoca dell'agevolazione sulla prima casa

2011-11-08T14:00:00.000+01:00

Il contribuente che ha fruito dei benefici “prima casa”, se non può trasferire la residenza, anche per motivi personali, nel nuovo comune e il termine di 18 mesi è ancora pendente, può revocare la dichiarazione d’intenti formulata nell’atto di acquisto, presentando istanza all’ufficio in cui è stato registrato l’atto.

La lettera a) del comma 1 della Nota II-bis) all’art. 1 della Tariffa, parte prima, allegata al DPR 26 aprile 1986, n. 131 (TUR), tra i requisiti previsti per la fruizione dell’agevolazione “prima casa”, richiede che l’immobile da acquistare “sia ubicato nel territorio del comune in cui l’acquirente ha o stabilisca entro diciotto mesi dall’acquisto la propria residenza”.

In altri termini, per fruire dell’agevolazione “prima casa” occorre, tra l’altro, che l’acquirente abbia o si impegni ad ottenere la residenza nel comune in cui intende acquistare l’immobile abitativo.

Come ribadito con la circolare n. 38 del 12 agosto 2005, l’ufficio dell’Agenzia delle entrate presso cui è stato registrato l'atto, accertata la decadenza dal regime di favore, deve provvedere, ai sensi degli articoli 16 e 17 del D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 472, al recupero delle somme dovute.

Decorso il termine di diciotto mesi per il trasferimento della residenza e verificatasi, pertanto, la decadenza dall’agevolazione, il contribuente potrà comunque accedere, ricorrendone i presupposti, all’istituto del ravvedimento operoso che consiste, come noto, nell’effettuare spontaneamente l’adempimento omesso o irregolarmente eseguito nel rispetto di scadenze normativamente predeterminate, beneficiando di una riduzione della sanzione.

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Chiusura delle liti fiscali minori

2011-11-04T18:53:00.000+01:00

L’articolo 39 deldecreto-legge 6 luglio 2011, n. 981 disciplina la definizione delle liti fiscali“minori”.

Prevede al riguardoche “Al fine di ridurre il numero delle pendenze giudiziarie e quindiconcentrare gli impegni amministrativi e le risorse sulla proficua e speditagestione del procedimento di cui al comma 92 le liti fiscali di valore non superiorea 20.000 euro in cui è parte l’Agenzia delle entrate, pendenti alla data del 1°maggio 2011 dinanzi alle commissioni tributarie o al giudice ordinario in ognigrado del giudizio e anche a seguito di rinvio, possono essere definite, adomanda del soggetto che ha proposto l’atto introduttivo del giudizio, con ilpagamento delle somme determinate ai sensi dell’articolo 16 della legge 27 dicembre 2002,n. 289”.

La novità riguardale liti fiscali pendenti alla data del 1° maggio 2011, dinanzi alle Commissionitributarie o al Giudice ordinario in ogni grado del giudizio, anche a seguitodi rinvio.

Con risoluzione del5 agosto 2011,n. 82/E, sono state stabilite le modalità specifiche di versamento delle sommedovute per la definizione delle liti, da effettuarsi mediante compilazionedell’apposito modello “F24 con elementi identificativi” ed è stato, inoltre,istituito il codice tributo “8082”da indicare sul modello di versamento.

In data 13 settembre 2011è stato pubblicato sul sito internet www.agenziaentrate.gov.it il provvedimentodel Direttore dell’Agenzia delle entrate (protocollo 2011/119854), di “Approvazione del modello di domanda perla definizione delle liti fiscali pendenti ai sensi dell’articolo 39, comma12, del decreto–legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011,n. 111, e relative modalità di versamento”.

La circolare n.48 del 2011 fornisce chiarimenti sull’applicazionedella sopra citata disposizione normativa.

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Regime della trasparenza fiscale

2011-10-12T10:30:00.000+02:00

L’Agenzia dell’Entrate con la risoluzione n. 99/e del 3 ottobre 2011 ha fornito chiarimenti sul regime della trasparenza e sulla non utilizzabilità del credito, da parte delle società, corrispondente alle ritenute subite per compensare i propri oneri tributari e contributivi.

Il regime giuridico della tassazione per trasparenza di cui agli articoli 115 e 116 del Tuir, prevede che il reddito prodotto dalla società partecipata, determinato con le modalità ordinarie, non sia tassato direttamente in capo alla stessa, ma sia attribuito, in percentuale, a ciascun partecipante e in capo allo stesso assoggettato a tassazione, a prescindere dall’effettiva percezione.

In ogni caso, sia per quanto concerne le società partecipate da altre società di capitali (articolo 115 del Tuir), sia per quanto concerne il caso di specie, cioè le s.r.l. partecipate da persone fisiche (articolo 116 del Tuir), il regime di trasparenza costituisce un regime opzionale, esercitabile con le modalità di cui all’articolo 4 del decreto ministeriale del 23 aprile 2004.

L’opzione è subordinata a una serie di adempimenti formali che devono essere effettuati sia dai soci che dalla società partecipata.
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Nautica IVA: Noleggio e locazione di unità da diporto

2011-10-12T10:00:00.000+02:00

L’Agenziadelle Entrate con la circolare n. 43/e del 29 settembre 2011 ha fornito chiarimenti sull’applicazione dell’Iva alle attivitàdi locazione e noleggio di imbarcazioni da diporto, con riferimento alla nonimponibilità e alla territorialità delle prestazioni dei servizi.

La circolare fornisce chiarimenti in merito ad alcune questioni di carattere interpretativo poste dall’Associazione di categoria del settore della nautica da diporto in materia di applicazione dell’imposta sul valore aggiunto per le attività di noleggio e di locazione di unità da diporto.

In particolare, i quesiti posti riguardano la territorialità delle prestazioni di servizi (art. 7 del d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, di seguito d.P.R. n. 633) e il regime di non imponibilità delle operazioni (art. 8-bis del d.P.R. n. 633).

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Rimborso o compensazione credito trimestrale IVA 21%

2011-10-12T00:00:00.001+02:00

La risoluzione n. 96/e del 28 settembre 2011 chiarisce che Il contribuente cheintende chiedere a rimborso, o utilizzare in compensazione, il credito Ivamaturato nel trimestre può utilizzare il modello IVA TR già in uso anche perindicare le operazioni che scontano l’aliquota Iva del 21 per cento. La nuovaaliquota riguarda infatti solo una parte delle operazioni del trimestre, ovveroquelle effettuate nel periodo che va dal 17 (giorno di entrata in vigore del Dl138/2011) al 30 settembre.

In sede di compilazionedel modello l’imponibile e l’imposta delle operazioni con aliquota al ventunoper cento devono essere compresi nei righi corrispondenti all’aliquota delventi per cento e la relativa differenza d’imposta, pari all’un per cento, deveessere indicata nei righi previsti per l’esposizione delle variazioni e degliarrotondamenti d’imposta. Pertanto, le operazioni attive devono essere compresenel rigo TA11, riservato alle operazioni con aliquota al venti per cento e l’ulterioreun per cento deve essere indicato nel rigo TA14, campo 1 e campo 2. Leoperazioni passive, invece, devono essere comprese nel rigo TB11, riservatoalle operazioni con aliquota al venti per cento e l’ulteriore un per cento deveessere indicato nel rigo TB13, campo 1 e campo 2.

La nuova versione delModello IVA TR sarà disponibile per le istanze relative al primo trimestre2012.

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Ricorso: Nota di iscrizione a ruolo nel processo tributario

2011-10-12T00:00:00.000+02:00

Sono disponibili i modelli ( modello c. t. provinciale - modello c. t. regionale ) relativi alla nota di iscrizione a ruolo nel processo tributario - uno per le Commissioni tributarie provinciali, l’altro per le Commissioni tributarie regionali - che dovranno essere compilati dai ricorrenti che si costituiscono in giudizio a decorrere dal 17 settembre 2011

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Accertamento esecutivo: pignoramenti non prima di 9 mesi

2011-10-10T22:20:00.000+02:00

Riportiamo comunicato stampa Equitalia:

In questi giorni si registrano allarmismi ingiustificati nei confronti dell’ accertamento esecutivo entrato in vigore lo scorso primo ottobre. Non è vero, come è stato detto, che Equitalia può pignorare la casa al 61° giorno dalla notifica dell’accertamento da parte dell’Agenzia dell’entrate, ma devono trascorrere, per legge, almeno 9 mesi prima che si possa avviare qualsiasi procedura in tal senso. Il contribuente ha 60 giorni per fare ricorso o per pagare e, trascorsi altri 30 giorni dalla scadenza, il recupero delle somme è affidato a Equitalia. Da questo momento per 180 giorni è sospesa ogni azione esecutiva. A conti fatti, quindi, passano 270 giorni (60+30+180).

Accertamento esecutivo e cartella di pagamento

Nella cartella di pagamento si trova la descrizione di quanto si deve pagare, la tipologia del tributo, chi è l'ente creditore; dove, come ed entro quale scadenza effettuare il versamento; i soggetti a cui rivolgersi per presentare un eventuale ricorso; come e a chi chiedere la rateazione delle cartelle.

È molto importante leggere attentamente la cartella perché, dalla data di notifica, il contribuente ha 60 giorni di tempo per pagare.

A partire dai ruoli consegnati agli Agenti della riscossione successivamente al 30 settembre 2010 è in vigore il nuovo modello della cartella di pagamento, introdotto con provvedimento dell'Agenzia delle entrate del 20 marzo 2010 e frutto anche del confronto avvenuto tra Equitalia e associazioni dei consumatori. Per saperne di più clicca qui.

Le ultime disposizioni legislative (dl 78/2010, convertito con modificazioni dalla legge 122/2010, e dl 98/2011, convertito con modificazioni dalla legge 111/2011) hanno introdotto nuovi atti che man mano sostituiscono la cartella di pagamento: l’avviso di addebito dell’Inps, che dal 1° gennaio 2011 sostituisce la cartella di pagamento per i crediti di natura previdenziale, e l’accertamento esecutivo dell’Agenzia delle entrate, che dal 1° ottobre 2011 prenderà il posto della cartella per i crediti erariali maturati dal periodo d'imposta 2007 in poi e relativi alle imposte sul reddito, Iva e Irap.

L'accertamento esecutivo contiene l’intimazione ad adempiere e costituisce titolo esecutivo per la riscossione decorsi 60 giorni dalla notifica. Trascorsi 30 giorni dalla scadenza per il pagamento, il recupero delle somme non saldate e non contestate è affidato agli Agenti della riscossione. L’esecuzione forzata è comunque sospesa per un periodo di 180 giorni dall’affidamento in carico agli Agenti della riscossione (Adr) degli avvisi di accertamento. La sospensione non si applica per le azioni cautelari e conservative e in presenza di fondato pericolo per la riscossione.

Per saperne di più rimandiamo direttamente al sito di Equitalia

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Eolico e fotovoltaico alla prova dell'ICI

2011-10-10T10:00:00.000+02:00

L’incentivazione alricorso e alla produzione di energia da fonti rinnovabili costituisce uno deitemi centrali della politica internazionale e comunitaria in materia diprotezione dell’ambiente.

Gli ultimi duelavori approvati dal Consiglio Nazionale del Notariato sono consultabili nellasezione «Studi e Materiali»e riguardano i profili civilistici e fiscali della realizzazione di impiantifotovoltaici.

1. Alcune questioni civilistiche connesse allarealizzazione di un impianto fotovoltaico: prime note - Studio n. 221-2011/C.

Sulla base dei criteri ermeneuti emersi inambito dottrinale e giurisprudenziale in ordine alla distinzione tra benimobili e immobili ai sensi dell’art. 812 c.c., appare corretto classificare le centrali fotovoltaiche (ovvero gliimpianti di grandi dimensioni e di potenza complessivamente superiori ai 20 kW)nella categoria dei beni immobili in quanto l’eventuale precarietà dell’elementomateriale dell’ancoraggio al suolo è compensata da considerazioni attinenti alprofilo funzionale.

La messa in opera di un impianto diapprezzabili dimensioni, ivi compresa l’integrazione tra i diversi elementi eil loro allacciamento alla rete elettrica nazionale, lascia, infatti,presupporre un collegamento con il luogo in cui lo stesso è impiantatofunzionale ad una duratura utilizzazione del bene in quel determinato posto.

Alla luce di tali considerazioni nonresiduano, pertanto, dubbi circa la configurabilità della costituzione deldiritto di superficie di cui all’art. 952 c.c. quale strumento contrattuale “privilegiato”ai fini dell’acquisizione della disponibilità delle aree necessarie per la lorocostruzione; ciò non escludendo, peraltro, la possibilità per di servirsi distrumenti contrattuali diversi (quali la locazione, il comodato, ed altrefattispecie obbligatorie anche atipiche), i quali in prima analisi appaio,tuttavia, più idonei alla realizzazione di interessi diversi rispetto a quello dell’acquisizionedella disponibilità delle aree per la costruzione, ed essenzialmente legati al

godimento statico di impianti già esistenti.

Ciò premesso, dunque, quella di stabilire se un determinato atto abbiaad oggetto la costituzione di un diritto di superficie ovvero una locazione (oaltro atto a contenuto meramente obbligatorio) rappresenta una questioneinterpretativa, la cui soluzione richiede unavalutazione analitica del complesso delle clausole e delle condizionicontrattuali da svolgersi sulla base dei canoni ermeneutici stabiliti dagliartt. 1362 e ss. c.c.

2. Profili fiscali degli atti relativi agli impiantifoto-voltaici - Studio n. 35-2011/T

Il Notariato esamina i variprofili fiscali della contrattazione relativa agli impianti fotovoltaici edaffronta la questione della natura immobiliare/mobiliare degli impianti dandorilevanza alle regole catastali che influenzano la formazione degli attiautentici, ma che, di riflesso, incidono anche sui rapporti di leasing.

Riguardo ai terreni, la disaminavalorizza il discrimine tra affitto e locazione per individuare il regime delleconcessioni di diritti personali di godimento mentre per la costituzione ed iltrasferimento di diritti di superficie e proprietà superficiarie utilizza ledisposizioni tributarie che qualificano la natura "edificabile" del suolo.Riguardo ai fabbricati, sceglie diattribuire ai lastrici solari la stessa natura dell'edificio cui appartengano,respingendo la tesi dell'assimilabilità alle "aree urbane".

In materia diplusvalenze tassabili, equipara la negoziazione di diritti di superficie allacessione di proprietà, piuttosto che a quella di usufrutto e non ritienepossibile assimilarla all'assunzione di obbligazioni di permettere (cosìavversando la tesi che vorrebbe applicare le regole del TUIR proprie di questedue fattispecie particolari).

Quanto all'impostaICI, segnala la possibile assimilazione degli impianti a quelli di interessepubblico, per i quali vale l'esenzione da detta imposta.

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Steve Jobs: niente di eccezionale, solo tre storie

2011-10-06T10:55:00.000+02:00

La vita è un percorso strano, molto spesso passioni edesperienze si fondono e ti aiutano a crescere. Scopri che tutto quel tempoperso a seguire i tuoi interessi seguendo altre strade improvvisamente tornautile e quel percorso si ricongiunge alla tua carriera, alla tua formazionetradizionale.

Arriva un punto in cui ti rendi conto che imprenditore, professionista ooperaio conta soprattutto la persona e ciò che questa persona sa apprendere eridare trasformandolo in amore per le persone che ci circondano, per quello chesiamo per ciò che facciamo. Il fondatore di Apple è stato una persona generosa.

Il discorso di Steve Jobs a Stanford

Sono onorato di essere qui convoi oggi alle vostre lauree in una delle migliori università del mondo. Io nonmi sono mai laureato. Anzi, per dire la verità, questa è la cosa più vicina auna laurea che mi sia mai capitata. Oggi voglio raccontarvi tre storie dellamia vita. Tutto qui, niente di eccezionale: solo tre storie.

La prima storia è sull’ unire i puntini.

Ho lasciato il Reed College dopo il primo semestre, ma poi ho continuato afrequentare in maniera ufficiosa per altri 18 mesi circa prima di lasciareveramente. Allora, perché ho mollato?

E’ cominciatotutto prima che nascessi. Mia madre biologica era una giovane studentessa dicollege non sposata, e decise di lasciarmi in adozione. Riteneva condeterminazione che avrei dovuto essere adottato da laureati, e fece in modo chetutto fosse organizzato per farmi adottare fin dalla nascita da un avvocato esua moglie. Però quando arrivai io loro decisero all’ultimo minuto cheavrebbero voluto adottare una bambina. Così quelli che poi sono diventati imiei genitori adottivi e che erano in lista d’attesa, ricevettero una chiamatanel bel mezzo della notte che gli diceva: “C’è un bambino, un maschietto, nonprevisto. Lo volete voi?” Loro risposero: “Certamente”. Più tardi mia madrebiologica scoprì che mia madre non si era mai laureata al college e che miopadre non aveva neanche finito il liceo. Rifiutò di firmare le ultime carte perl’adozione. Poi accetto di farlo, mesi dopo, solo quando i miei genitoriadottivi promisero formalmente che un giorno io sarei andato al college.

Diciassette anni dopo andai alcollege. Ma ingenuamente ne scelsi uno altrettanto costoso di Stanford, e tuttii risparmi dei miei genitori finirono per pagarmi l’ammissione e i corsi. Doposei mesi, non riuscivo a vederci nessuna vera opportunità. Non avevo idea diquello che avrei voluto fare della mia vita e non vedevo come il college potesseaiutarmi a capirlo. Eppure ero là, che spendevo tutti quei soldi che i mieigenitori avevano messo da parte lavorando per tutta la loro vita. Così decisidi mollare e avere fiducia che tutto sarebbe andato bene lo stesso. Era moltodifficile all’epoca, ma guardandomi indietro ritengo che sia stata una dellemigliori decisioni che abbia mai preso. Nell’attimo che mollai il college,potei anche smettere di seguire i corsi che non mi interessavano e cominciaiinvece a capitare nelle classi che trovavo più interessanti.

Non è stato tutto rose e fiori, però.Non avevo più una camera nel dormitorio, ed ero costretto a dormire sulpavimento delle camere dei miei amici. Guadagnavo soldi riportando al venditorele bottiglie di Coca cola vuote per avere i cinque centesimi di deposito epoter comprare da mangiare. Una volta la settimana, alla domenica sera,camminavo per sette miglia attraverso la città per avere finalmente un buonpasto al tempio Hare Krishna: l’unico della settimana. Ma tutto quel che hotrovato seguendo la mia curiosità e la mia intuizione è risultato essere senzaprezzo, dopo. Vi faccio subito un esempio.

Il Reed College all’epoca offrivaprobabilmente la miglior formazione del Paese relativamente alla calligrafia.Attraverso tutto il campus ogni poster, ogni etichetta, ogni cartello erascritto a mano con calligrafie meravigliose. Dato che avevo mollato i corsiufficiali, decisi che avrei seguito la classe di calligrafia per imparare ascrivere così. Fu lì che imparai dei caratteri serif e san serif, delladifferenza tra gli spazi che dividono le differenti combinazioni di lettere, diche cosa rende grande una stampa tipografica del testo. Fu meraviglioso, in unmodo che la scienza non è in grado di offrire, perché era artistico, bello,storico e io ne fui assolutamente affascinato.

Nessuna di queste cose però avevaalcuna speranza di trovare una applicazione pratica nella mia vita. Ma poi,dieci anni dopo, quando ci trovammo a progettare il primo Macintosh, mi tornòtutto utile. E lo utilizzammo tutto per il Mac. E’ stato il primo computerdotato di una meravigliosa capacità tipografica. Se non avessi mai lasciato ilcollege e non avessi poi partecipato a quel singolo corso, il Mac non avrebbeprobabilmente mai avuto la possibilità di gestire caratteri differenti o fontspaziati in maniera proporzionale. E dato che Windows ha copiato il Mac, èprobabile che non ci sarebbe stato nessun personal computer con quellecapacità. Se non avessi mollato il college, non sarei mai riuscito afrequentare quel corso di calligrafia e i persona computer potrebbero non averequelle stupende capacità di tipografia che invece hanno. Certamente all’epocain cui ero al college era impossibile unire i puntini guardando il futuro. Ma èdiventato molto, molto chiaro dieci anni dopo, quando ho potuto guardareall’indietro.

Di nuovo, non è possibile unire i puntini guardando avanti;potete solo unirli guardandovi all’indietro. Così, dovete aver fiducia che inqualche modo, nel futuro, i puntini si potranno unire. Dovete credere inqualcosa – il vostro ombelico, il destino, la vita, il karma, qualsiasi cosa.Questo tipo di approccio non mi ha mai lasciato a piedi e invece ha semprefatto la differenza nella mia vita.

La mia seconda storia è aproposito dell’amore e della perdita.

Sono stato fortunato: ho trovato molto presto che cosa amo fare nella mia vita.Woz e io abbiamo fondato Apple nel garage della casa dei miei genitori quandoavevo appena 20 anni. Abbiamo lavorato duramente e in 10 anni Apple è cresciutada un’azienda con noi due e un garage in una compagnia da due miliardi didollari con oltre quattromila dipendenti. L’anno prima avevamo appenarealizzato la nostra migliore creazione – il Macintosh – e io avevo appenacompiuto 30 anni, e in quel momento sono stato licenziato. Come si fa a venirlicenziati dall’azienda che hai creato? Beh, quando Apple era cresciuta avevamoassunto qualcuno che ritenevo avesse molto talento e capacità per guidarel’azienda insieme a me, e per il primo anno le cose sono andate molto bene. Ma poile nostre visioni del futuro hanno cominciato a divergere e alla fine abbiamoavuto uno scontro. Quando questo successe, il Board dei direttori si schieròdalla sua parte. Quindi, a 30 anni io ero fuori. E in maniera plateale. Quelloche era stato il principale scopo della mia vita adulta era andato e io erodevastato da questa cosa.

Non ho saputo davvero cosa fare peralcun imesi. Mi sentivo come se avessi tradito la generazione di imprenditoriprima di me – come se avessi lasciato cadere la fiaccola che mi era statapassata. Incontrai David Packard e Bob Noyce e tentai di scusarmi per averrovinato tutto così malamente. Era stato un fallimento pubblico e io presi anche inconsiderazione l’ipotesi di scappare via dalla Silicon Valley. Ma qualcosalentamente cominciò a crescere in me: ancora amavo quello che avevo fatto.L’evolvere degli eventi con Apple non avevano cambiato di un bit questa cosa.Ero stato respinto, ma ero sempre innamorato. E per questo decisi diricominciare da capo.

Non me ne accorsi allora, ma il fattodi essere stato licenziato da Apple era stata la miglior cosa che mi potessesuccedere. La pesantezzadel successo era stata rimpiazzata dalla leggerezza di essere di nuovo undebuttante, senza più certezze su niente. Mi liberò dagli impedimenticonsentendomi di entrare in uno dei periodi più creatvi della mia vita.

Durante i cinque anni successivifondai un’azienda chiamata NeXT e poi un’altra azienda, chiamata Pixar, e miinnamorai di una donna meravigliosa che sarebbe diventata mia moglie. Pixar siè rivelata in grado di creare il primo film in animazione digitale, Toy Story,e adesso è lo studio di animazione più di successo al mondo. In unsignificativo susseguirsi degli eventi, Apple ha comprato NeXT, io sonoritornato ad Apple e la tecnologia sviluppata da NeXT è nel cuore dell’attualerinascimento di Apple. E Laurene e io abbiamo una meravigliosa famiglia.

Sono sicuro che niente di tuttoquesto sarebbe successo se non fossi stato licenziato da Apple. E’ stata unamedicina molto amara, ma ritengo che fosse necessaria per il paziente. Qualchevolta la vita ti colpisce come un mattone in testa. Non perdete la fede, però.Sono convinto che l’unica cosa che mi ha trattenuto dal mollare tutto sia statol’amore per quello che ho fatto. Dovete trovare quel che amate. E questo vale sia per il vostro lavoroche per i vostri affetti. Il vostro lavoro riempirà una buona partedella vostra vita, e l’unico modo per essere realimente soddisfatti è farequello che riterrete un buon lavoro. E l’unico modo per fare un buon lavoro èamare quello che fate. Se ancora non l’avete trovato, continuate a cercare. Nonaccontentatevi. Con tutto il cuore, sono sicuro che capirete quando lotroverete. E, come in tutte le grandi storie, diventerà sempre migliore mano amano che gli anni passano. Perciò, continuate a cercare sino a che non loavrete trovato. Non vi accontentate.

La mia terza storia è a propostodella morte.

Quando avevo 17 anni lessi una citazione che suonava più o meno così: “Sevivrai ogni giorno come se fosse l’ultimo, sicuramente una volta avrairagione”. Mi colpì molto e da allora, per gli ultimi 33 anni, mi sono guardatoogni mattina allo specchio chiedendomi: “Se oggi fosse l’ultimo giorno dellamia vita, vorrei fare quello che sto per fare oggi?”. E ogni qualvolta larisposta è “no” per troppi giorni di fila, capisco che c’è qualcosa che deveessere cambiato.

Ricordarsi che morirò presto è il piùimportante strumento che io abbia mai incontrato per fare le grandi sceltedella vita. Perché quasi tutte le cose – tutte le aspettative di eternità,tutto l’orgoglio, tutti i timori di essere imbarazzati o di fallire –semplicemente svaniscono di fronte all’idea della morte, lasciando solo quelloche c’è di realmente importante. Ricordarsi che dobbiamo morire è il modo migliore che io conosca perevitare di cadere nella trappola di chi pensa che avete qualcosa da perdere.Siete già nudi. Non c’è ragione per non seguire il vostro cuore.

Più o meno un anno fa mi è statodiagnosticato un cancro. Ho fatto la scansione alle sette e mezzo del mattino equesta ha mostrato chiaramente un tumore nel mio pancreas. Non sapevo neancheche cosa fosse un pancreas. I dottori mi dissero che si trattava di un cancroche era quasi sicuramente di tipo incurabile e che sarebbe stato meglio seavessi messo ordine nei miei affari (che è il codice dei dottori per dirti diprepararti a morire). Questo significa prepararsi a dire ai tuoi figli in pochimesi tutto quello che pensavi avresti avuto ancora dieci anni di tempo per dirglielo.Questo significa essere sicuri che tutto sia stato organizzato in modo tale cheper la tua famiglia sia il più semplice possibile. Questo significa prepararsia dire i tuoi “addio”.

Ho vissuto con il responso di quelladiagnosi tutto il giorno. La sera tardi è arrivata la biopsia, cioè ilrisultato dell’analisi effettuata infilando un endoscopio giù per la mia gola,attraverso lo stomaco sino agli intestini per inserire un ago nel mio pancrease catturare poche cellule del mio tumore. Ero sotto anestesia ma mia moglie –che era là – mi ha detto che quando i medici hanno visto le cellule sotto ilmicroscopio hanno cominciato a gridare, perché è saltato fuori che si trattavadi un cancro al pancreas molto raro e curabile con un intervento chirurgico. Hofatto l’intervento chirurgico e adesso sto bene.

Questa è stata la volta in cui sonoandato più vicino alla morte e spero che sia anche la più vicina per qualchedecennio. Essendoci passato attraverso posso parlarvi adesso con un po’ più dicognizione di causa di quando la morte era per me solo un concetto astratto edirvi:

Nessuno vuole morire. Anche lepersone che vogliono andare in paradiso non vogliono morire per andarci. Eanche che la morte è la destinazione ultima che tutti abbiamo in comune. Nessunogli è mai sfuggito. Ed è così come deve essere, perché la Morte è con tuttaprobabilità la più grande invenzione della Vita. E’ l’agente di cambiamentodella Vita. Spazza via il vecchio per far posto al nuovo. Adesso il nuovo sietevoi, ma un giorno non troppo lontano diventerete gradualmente il vecchio esarete spazzati via. Mi dispiace essere così drammatico ma è la pura verità.

Ilvostro tempo è limitato, per cui non lo sprecate vivendo la vita di qualcunaltro. Non fatevi intrappolare dai dogmi, che vuol dire vivere seguendo irisultati del pensiero di altre persone. Non lasciate che il rumore delleopinioni altrui offuschi la vostra voce interiore. E, cosa più importante ditutte, abbiate il coraggio di seguire il vostro cuore e la vostra intuizione.In qualche modo loro sanno che cosa volete realmente diventare. Tutto il restoè secondario.

Quando ero un ragazzo c’era unaincredibile rivista che si chiamava The Whole Earth Catalog, praticamente unadelle bibbie della mia generazione. E’ stata creata da Stewart Brand non moltolontano da qui, a Menlo Park, e Stewart ci ha messo dentro tutto il suo toccopoetico. E’ stato alla fine degli anni Sessanta, prima dei personal computer edel desktop publishing, quando tutto era fato con macchine da scrivere, forbicie foto polaroid. E’ stata una specie di Google in formato cartaceo tascabile,35 anni prima che ci fosse Google: era idealistica e sconvolgente, traboccantedi concetti chiari e fantastiche nozioni.

Stewart e il suo gruppo pubblicaronovari numeri di The Whole Earth Catalog e quando arrivarono alla fine del loropercorso, pubblicarono il numero finale. Era più o meno la metà degli anniSettanta e io avevo la vostra età. Nell’ultima pagina del numero finale c’erauna fotografia di una strada di campagna di prima mattina, il tipo di stradadove potreste trovarvi a fare l’autostop se siete dei tipi abbastanzaavventurosi. Sotto la foto c’erano le parole: “Stay Hungry. Stay Foolish.”, siate affamati, siate folli.Era il loro messaggio di addio. Stay Hungry. Stay Foolish. Io me lo sono sempreaugurato per me stesso. E adesso che vi laureate per cominciare una nuova vita,lo auguro a voi.

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Regime dei minimi: strutturalmente a credito.

2011-10-06T10:02:00.000+02:00

Dal 2012 i professionisti chepotranno continuare ad usufruire delle agevolazioni previste dal regime dei minimi (scarica la guida al regime dei minimi) risulteranno inevitabilmente a credito nei confronti dell'erario.

Si ritroveranno ad aver subìto ritenuted'acconto di importo superiore rispetto a quanto dovuto a saldo dell' impostasostitutiva sul loro reddito a causa della differenza dell'aliquota delle ritenute in acconto (20%) rispetto a quella dell'impostasostitutiva dovuta a saldo (5%).

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Regime dei minimi: regole dubbie per gli ex minimi

2011-10-06T10:01:00.000+02:00

Sul regime fiscale dei contribuenti ex minimi l'Agenzia delle Entrate ha confermato che a partire dal 1°gennaio 2012 si renderanno applicabili le regole ordinarie di determinazione del reddito imponibile destinate alle imprese e ai lavoratori autonomi.

Ad oggi manca infatti una disciplina specifica destinata ai soggetti che pur rientrando nei minimi non possono più beneficiare del regime o ne fuoriescono.

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Regime dei minimi: limitazioni del regime per età anagrafica.

2011-10-06T10:00:00.001+02:00

Ad oggi la dottrina propende per laseguente interpretazione, sempre in attesa di conferme da parte dell’Agenzia delle Entrate: possibilitàper il contribuente di beneficiare del regime dei minimi (scarica gratis la guida al regime dei minimi) per un quinquennio a prescindere dall’età incui si inizia l’attività; se al termine ditale periodo, non sono stati ancora compiuti 35 anni, il contribuente puòcontinuare ad utilizzarlo fino al compimento del 35° anno di età.

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Regime dei minimi: ancora nessun chiarimento.

2011-10-06T10:00:00.000+02:00

Dopo le manovreestive i contribuenti sono chiamati a valutare l'impatto delle nuove misure purin assenza dei provvedimenti attuativi.

Le criticità e idubbi sono molti, e se si pensa che hanno radicalmente modificato alcunicomparti del diritto tributario le incertezze aumentano.

L’Agenzia delle Entrate, in particolare,non ha ancora fornito chiarimenti sulla nuova disciplina delregime dei minimi (scarica gratuitamente la guida al regime dei minimi) né emanato gli annunciati provvedimenti attuativideterminando obiettiva incertezza in contribuenti e professionisti.

L’art. 27 comma 3 del DL 98/2011 ha comunque previsto che talisoggetti possano beneficiare comunque di alcune agevolazioni, acondizione che possiedano tutte le caratteristiche, previste dai commi 96 e 99della L. 244/2007, necessarie per la fruizione del previgente regime dei minimicome ad esempio:

ricavi/compensi inferiori a 30.000 euro;
beni strumentali nel triennio precedente non superiori a 15.000euro;
non assunzione di lavoratori dipendenti.

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Chiusura liti fiscali con l’Agenzia delle Entrate fino a 20.000 euro

2011-10-03T09:00:00.002+02:00

Il provvedimento del Direttore dell’Agenzia del 13 settembre 2011 approva il modello di domanda e le relative istruzioni per la definizione delle liti fiscali pendenti con l’Agenzia delle Entrate alla data del 1° maggio 2011.

Possono inviare la domanda coloro che a quest’ultima data hanno intenzione di definire liti fiscali di importo non superiore ai 20.000 euro pendenti dinanzi alle Commissioni tributarie o al Giudice ordinario in ogni grado del giudizio e anche a seguito di rinvio.

Semplificato anche il versamento che dovrà essere effettuato entro il 30 novembre 2011 mediante il modello “F24 Versamenti con elementi identificativi”, qualunque sia il tipo di tributo a cui la lite si riferisce.

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Proroga comunicazione telematica delle operazioni rilevanti ai fini dell’IVA di importo non inferiore a euro tremila.

2011-10-03T09:00:00.001+02:00

Con il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 16 settembre 2011, il termine ultimo di presentazione della comunicazione telematica delle operazioni rilevanti ai fini dell’IVA riferita al periodo d’imposta 2010, viene prorogato dal 31 ottobre 2011 al 31 dicembre 2011.

Il provvedimento è frutto dei confronti con le associazione delle categorie interessate dall’adempimento nell’ottica ,sia di semplificare gli obblighi di comunicazione da parte dei contribuenti, sia di perfezionare modalità e qualità delle informazioni trasmesse.

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Chiusura delle partite IVA inattive.

2011-10-03T09:00:00.000+02:00

I titolari di partite Iva inattive hanno la possibilità di sanare la violazione derivante dalla omessa presentazione della dichiarazione di cessazione attività, versando una sanzione di € 129 entro il 4 ottobre 2011 (termine dei novanta giorni dalla data di entrata in vigore del decreto-legge, ossia dal 6 luglio 2011).

La modalità agevolata è consentita ai titolari di partita IVA che, sebbene obbligati, non hanno tempestivamente presentato la dichiarazione di cessazione attività.

La disposizione si applica sempre che la violazione non sia stata già constatata con atto portato a conoscenza del contribuente.

Questa ed altre novità sono contenute nella risoluzione 93/E che chiarisce, inoltre, le modalità con la delega di versamento modello F24.

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Avvisi di accertamento esecutivi

2011-10-02T11:58:00.002+02:00

Dal 1° ottobre gli avvisi di accertamentoinviati dalle Entrate saranno immediatamente esecutivi. Si dovrà pagare subito1/3 di quanto contestato, entro il termine per la presentazione del ricorso.

Quali tributi: il nuovo regimeriguarda solo i tributi e i periodi d'imposta previsti dalla norma per i qualisi procede con atto di accertamento. Tali tributi sono: le imposte sui redditi,le relative addizionali, l'Iva e l'Irap.

Quali periodi di imposta: I periodid'imposta sono quelli relativi al periodo in corso al 31 dicembre 2007 e a quellisuccessivi. Sono esclusi, ad esempio, i tributi doganali e i tributi indirettidiversi dall'Iva.

Effetti sui tempi di pagamento della sospensione feriale edell'istanza di adesione: per gli accertamenti da oggiesecutivi rilevano sia la sospensione feriale sia l'eventuale proposizionedell'istanza di adesione che spostano i termini per la presentazione delricorso con ovvie conseguenze anche per il pagamento di quanto dovuto (indicazioneche l'Agenzia delle Entrate ha fornito agli uffici periferici con una notainterna).

Nuovi accertamenti (post 1 ottobre): gli uffici non dovranno più emanare le cartelle esattoriali inquanto l'atto di accertamento diventa esecutivo una volta trascorsi i terminiper presentare ricorso. Trascorsi 60 giorni dalla notifica, l'atto, che deve contenere l'intimazione adadempiere, diventa esecutivo. Il contribuente deve pagare le somme dovute entroil termine per presentare ricorso. In caso contrario, l'atto di accertamentodeve avvertire che, decorsi 30 giorni dal termine ultimo per il pagamento, lariscossione delle somme passa all'agente della riscossione anche ai finidell'esecuzione forzata.

Vecchi accertamenti (ante 1 ottobre): restano in vigore le vecchie regole della notifica dell'avvisodi accertamento, della iscrizione a ruolo e della successiva notifica dellacartella esattoriale.

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Partita IVA inattiva: modalità operative per la chiusura

2011-09-28T18:13:00.000+02:00

L’articolo 23, comma 23, del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito con modificazioni dalla legge 15 luglio 2011, n.111 ha introdotto la possibilità per i titolari di partita IVA di sanare la violazione derivante dalla omessa presentazione della dichiarazione di cessazione attività, versando una sanzione di € 129 (pari alla sanzione minima indicata nell’articolo 5, comma 6, primo periodo del d.lgs. n. 471 del 1997 (euro 516), ridotta ad un quarto) da effettuarsi entro novanta giorni dalla data di entrata in vigore del decreto-legge, ossia dal 6 luglio 2011.

I titolari di partite Iva inattive hanno quindi la possibilità di sanare la violazione derivante dalla omessa presentazione della dichiarazione di cessazione attività, versando una sanzione di € 129 entro il 4 ottobre 2011 (termine dei novanta giorni dalla data di entrata in vigore del decreto-legge, ossia dal 6 luglio 2011).

La modalità agevolata è consentita ai titolari di partita IVA che, sebbene obbligati, non hanno tempestivamente presentato la dichiarazione di cessazione attività.

La disposizione si applica sempre che la violazione non sia stata già constatata con atto portato a conoscenza del contribuente. Questa ed altre novità sono contenute nella risoluzione 93/E che chiarisce, inoltre, le modalità con la delega di versamento modello F24-Elementi identificativi.

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Scadenza Unico 2011 entro il 30 settembre

2011-09-26T22:04:00.000+02:00

Entro la fine del mese di settembre si esauriscononon solo i tempi regolamentari per l’invio del modello unico di quest’anno, ma ancheper correggere eventuali errori presenti nelle dichiarazioni precedenti

È venerdì 30settembre, infatti, il termine canonico per archiviare regolarmente il piùimportante adempimento fiscal-telematico dell’anno.

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Avviamento, no al calcolo standard

2011-09-26T10:00:00.000+02:00

La Commissione tributariaprovinciale di Reggio Emilia, nella sentenza n. 143/4/11, ha stabilito chenelle cessioni d'azienda il Fisco non può determinare l'avviamento in manierastandardizzata, applicando moltiplicatori e parametri predefiniti.

L’avviamento è un bene immateriale che caratterizza l’azienda, la sua capacità di continuare a produrre utili. L’avviamento è quindi una caratteristica dell’azienda e non della società che risulta proprietaria dell’azienda.

La dottrina ha profuso amplissime dissertazioni sulla valutazione dell'avviamento senza che si sia pervenuti ad un univoco e condiviso metodo di calcolo trattandosi di una grandezza influenzata da caratteristiche qualitative di soggettiva interpretazione.

L'Agenzia delleEntrate deve tenere conto, invece, di tutte le componenti che caratterizzanol'azienda, compresi gli elementi soggettivi quali la capacità organizzativa ele doti manageriali dell'imprenditore cedente.

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Spesometro: proroga comunicaizone iva

2011-09-25T12:14:00.000+02:00

Slitta il termine di presentazione della comunicazione telematica delle operazioni rilevanti ai fini dell’IVA di importo non inferiore a euro tremila.

Al fine di semplificare al massimo gli obblighi di comunicazione da parte dei contribuenti e di migliorare, anche sulla base delle indicazioni fornite dalle associazioni di categoria, la qualità delle informazioni trasmesse, le specifiche tecniche, come indicate con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 21 giugno 2011, sono state modificate.

Per consentire i necessari adeguamenti di tipo tecnologico, viene altresì modificato il termine ultimo di presentazione della comunicazione telematica di cui all’art. 21 del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, riferita al periodo d’imposta 2010.

Tale modifica ha quindi determinato una proroga di detto termine dal 31 ottobre 2011 al 31 dicembre 2011. Pertanto, i soggetti titolari di partiva Iva devono presentare la comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini dell’imposta sul valore aggiunto di iimporto non inferiore a euro venticinquemila entro il 31 dicembre 2011.

Il termine ultimo di presentazione della comunicazione telematica delle operazioni rilevanti ai fini dell’IVA riferita al periodo d’imposta 2010, viene prorogato dal 31 ottobre 2011 al 31 dicembre 2011.

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Redditometro, un debutto letto.

2011-09-25T12:13:00.001+02:00

Partenza al rallentatore per il redditometro che cosi tanto spaventa i contribuenti e cosi tante difficoltà vede al suo debutto.

Per il biennio 2009-2010 l'utilizzo delle informazioni che arriverannoal fisco con le comunicazione telematiche sarà solo parziale poiché per il 2009l’obbligo non sussiste, mentre per l'anno 2010 la comunicazione riguarderà solole operazioni di importo superiore a 25mila euro.

Dal periodo d'imposta 2011 invece lecomunicazioni di spesa superiori ai 3mila euro entreranno sotto la lente delfisco.

Ad oggi non è ancora stato possibiletestare la portata applicativa del nuovo software di calcolo non essendo ancoradisponibile. Il direttore dell'Agenzia delle Entrate, Attilio Befera, proprioieri ha detto che sarà pronto tra un mese. Se così fosse entro la fine diottobre i contribuenti potrebbero effettuare i primi test.

La stessa comunicazione iva (spesometro) è stata infatti prorogata al 31.12.2011.

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Partita Iva inattiva chiusa con 129 euro

2011-09-23T14:02:00.001+02:00

Con la risoluzione n. 93/E l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sulle modalità di cancellazione delle partite Iva inattive.
Pagando 129 euro, entro il 4 ottobre 2011, è possibile chiudere spontaneamente le partite Iva inattive. L'ufficio potrà comunque procedere alla cancellazione autonomamente per le posizioni non utilizzate da oltre tre anni.

Ci si mette cosi al riparo da una sanzione che può arrivare fino a 2.065 euro.

Con il pagamento della sanzione ridotta si sanano anche le irregolarità derivanti dalla mancata presentazione delle dichiarazioni annuali Iva, delle dichiarazioni dei redditi di impresa e di lavoro autonomo in relazione ai periodi successivi all'anno di effettiva cessazione dell'attività risultante dal modello di pagamento.

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La sospensiva nell’accertamento tributario immediatamente esecutivo.

2011-09-23T13:53:00.003+02:00

Dal 1°ottobre l'accertamento tributario diventa esecutivo.

Per impedire l'avvio di misure cautelari o di azioni esecutive da parte dell'agente della riscossione il nuovo regime prevede che il pagamento delle imposte provvisorie dovrà avvenire entro la data di presentazione del ricorso.

Fondamentale a questo punto la presentazione dell’istanza di sospensiva contestuale al ricorso per sollecitare al giudice tributario la sospensione dell'esecuzione

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Società di comodo: società in perdita penalizzate dal fisco

2011-09-23T13:48:00.000+02:00

La disciplina sulle società non operative, contenuta nell’articolo 30 della legge 724/1994 è stata oggetto di importanti modifiche operate dall’articolo 2 del Dl 138/2011 (manovra di ferragosto).

La legge n. 148/2011 considera 'non operative' le società che pur realizzando ricavi superiori ai minimi di legge, dichiarano perdite fiscali per tre esercizi continuativi.

La norma trova applicazione a partire dal 2012.

In linea generale, le principali novità riguardano:

l’incremento di tassazione di 10,5 punti percentuali (dal 27,5% al 38%) per le società considerate non operative
l’assoggettamento alla disciplina delle società non operative anche qualora la società sia in perdita per tre periodi d’imposta consecutivi ovvero, nell’arco del triennio, dichiari per due periodi d’imposta una perdita e per il terzo un reddito inferiore a quello minimo.

Sono escluse dalla prima applicazione le società costituite nel 2010 o nel 2011 per le quali, al 1°gennaio 2012, non sarà ancora maturato un triennio intero.

Nella determinazione degli acconti dovuti per il 2012, tuttavia, si deve assumere quale imposta del periodo precedente quella che si sarebbe determinata applicando le nuove disposizioni.

Necessario verificare se è possibile usufruire di una delle cause di disapplicazione (es. se i lavoratori subordinati non sono inferiori a 10 la società esce dalla stretta).

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Tariffa Professionale: software gratis

2011-09-23T13:04:00.001+02:00

E' disponibile da oggi “Tariffa Professionale”, il software sviluppato dal Consiglio Nazionale dei Dottori commercialisti e degli esperti contabili in collaborazione con Datev Koinos, che guida nella corretta determinazione dei compensi per le prestazioni rese, applicando la nuova tariffa della categoria, in vigore dall’ottobre 2010.

Il programma è scaricabile gratuitamente e istallabile sul proprio computer dal sito del Consiglio nazionale (www.commercialisti.it).

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Partite Iva inattive

2011-09-22T09:50:00.002+02:00

Per chiudere una partita Iva non più utilizzata basta versare entro il 4 ottobre 2011 la sanzione minima di 129 euro con l’apposito modello "F24 Elementi identificativi", compilato in ogni sua parte, senza dover poi presentare alle Entrate la copia del pagamento. I dati dei versamenti effettuati con l’F24 dedicato, infatti, "entrano" direttamente nel sistema informativo dell’Anagrafe tributaria. Lo chiarisce l’Agenzia con la risoluzione 93/E diffusa oggi, che riduce all’osso gli adempimenti dei titolari di una partita Iva inattiva, evitando loro di presentare ulteriore documentazione agli Uffici. Sempre in un’ottica di semplificazione, non è necessario presentare la dichiarazione di cessazione attività, con il mod. AA7 (previsto per i soggetti diversi dalle persone fisiche) od il mod. AA9 (previsto per le imprese individuali e lavoratori autonomi), perché il versamento effettuato correttamente sostituisce la presentazione della dichiarazione.

L’adempimento agevolato
Sono agevolati dalla misura introdotta dal 98/2011 i contribuenti che, pur avendo cessato l’attività, non hanno adempiuto all’obbligo di comunicarlo all’Agenzia nel termine dei 30 giorni. Questi contribuenti possono sanare la violazione versando spontaneamente, entro novanta giorni calcolati a partire dal 6 luglio, cioè entro il 4 ottobre 2011 un importo pari a 129 euro usando il modello "F24 Versamenti con elementi identificativi".
Cosa rischia chi non chiude in tempo la partita Iva Per i contribuenti che, benché obbligati, hanno omesso di presentare a suo tempo la dichiarazione di cessazione attività e non colgono l’opportunità che il decreto legge 98/2011 ora concede, l’Agenzia può procedere alla chiusura d’ufficio della partita Iva, irrogando nel contempo una sanzione fino al massimo di 2.065 euro.

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Proroga Spesometro: comunicazione operazioni rilevanti IVA

2011-09-19T18:36:00.001+02:00

Proroga al 31 dicembre 2011 per la comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini iva, il così detto spesometro.

COMUNICATO STAMPA
Comunicazione delle operazioni rilevanti Iva

Slitta a fine anno il termine per segnalarle al Fisco.C’è tempo fino al 31 dicembre 2011 per comunicare le operazioni rilevanti Iva non inferiori a 25mila euro la cui segnalazione al Fisco era prevista entro il vecchio termine del 31 ottobre. A dettare la nuova scadenza è il provvedimento pubblicato oggi sul sito dell’Agenzia, che proroga i tempi per la comunicazione in via telematica, riferita al periodo d’imposta 2010, delle operazioni rilevanti ai fini Iva, come previsto dal decreto legge 78/2010.

Inoltre, il provvedimento aggiorna le specifiche tecniche tenendo conto delle indicazioni fornite da associazioni di categoria, relative alla migliore qualità dei dati che si può ottenere con una diversa organizzazione delle informazioni richieste.
La previsione di un nuovo termine per la comunicazione non influisce sulla tempistica secondo cui le informazioni trasmesse potranno essere utilizzate per l’attività di controllo.

Il provvedimento è disponibile sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate, www.agenziaentrate.gov.it, all’interno della sezione “Provvedimenti, Circolari e
Risoluzioni”. Su FiscoOggi.it sarà pubblicato un articolo sul tema.
Roma, 19 settembre 2011

IVA 21 percento: Prime istruzioni

2011-09-17T10:08:00.002+02:00

Riportiamo il comunicato stampa del 16 settembre 2011 della Agenzia delle Entrate in cui vengono fornite le prime indicazioni sull'applicazione dell'aliquota IVA del 21%:

Ricordo ai clienti di Studio Panato che, in collaborazione con il Istituto di Ricerca dei Dottori Commercialisti, è stata inviata una circolare semplice ma esaustiva.
Nessuna sanzione per chi regolarizza entro la liquidazione periodica.

COMUNICATO STAMPA
Aumento aliquota Iva. Prime istruzioni
L’Agenzia delle Entrate fornisce le prime indicazioni sull’applicazione della nuova aliquota Iva al 21% che scatta da domani.
Oggi, infatti, è stata pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale la legge n. 148/2011, di conversione del decreto legge n. 138 del 2011, che prevede, tra l’altro, l’aumento dell’aliquota Iva ordinaria dal 20 al 21% (art.2, comma 2-bis).

Poiché la legge entra in vigore il giorno successivo alla sua pubblicazione in Gazzetta, gli operatori economici dovranno essere in grado di applicare, già da domani, la nuova aliquota.
Qualora nella fase di prima applicazione ragioni di ordine tecnico impediscano di adeguare in modo rapido i software per la fatturazione e i misuratori fiscali, gli operatori potranno regolarizzare le fatture eventualmente emesse e i corrispettivi annotati in modo non corretto effettuando la variazione in aumento (art. 26, primo comma, del DPR n. 633 del 1972). La regolarizzazione non comporterà alcuna sanzione se la maggiore imposta collegata all’aumento dell’aliquota verrà comunque versata nella liquidazione periodica in cui l’Iva è esigibile.

In relazione ai riflessi operativi collegati all’aumento dell’aliquota Iva l’Agenzia fornirà ulteriori chiarimenti con successivi documenti di prassi amministrativa.
Roma, 16 settembre 2011

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IVA: aliquota al 21% da sabato 17 settembre 2011

2011-09-16T15:25:00.001+02:00

Da domani 17 settembre 2011 l' aliquota IVA ordinaria aumenta dal 20% al 21%. ricordiamo a tutti i clienti che questa settimana sono già state inviate due circolari sul tema. Suggeriamo comunque la lettura dell'articolo del sole24ore di oggi. http://rassegnastampa.mef.gov.it/mefeconomica/PDF/2011/2011-09-16/2011091619673340.pdf

Consulenza giuridica ed interpello

2011-09-08T11:38:00.000+02:00

Con circolare l’Agenzia delle Entrate ha chiarito le modalità di richiesta di consulenza giuridica. Sono stati approfonditi gli aspetti che differenziano l’istituto dell’interpello dalla consulenza giuridica e sono state impartite le istruzioni necessarie agli uffici ai fini della gestione e lavorazione delle istanze.

L’Agenzia delle Entrate, al fine di agevolare la tax compliance, pone a disposizione del contribuente specifici strumenti di supporto.

In particolare, sono a disposizione del contribuente distinti canali, ciascuno dei quali rispondente a finalità diverse:

a) l’attività di informazione

b) l’attività di assistenza;

c) la consulenza giuridica;

d) l’interpello.

Con atto del 22 marzo 2010, prot. n. 47705, l’attività di informazione, attraverso la divulgazione di informazioni di carattere fiscale tramite la comunicazione multimediale e Internet, è stata attribuita al Settore Comunicazione, istituito con atto dell’11 marzo 2010, prot. n. 41128, alle dirette dipendenze del Direttore dell’Agenzia delle Entrate.

L’attività di assistenza al contribuente e più in generale le attività legate al rapporto con i contribuenti ed ai consequenziali adempimenti sono demandate alla Direzione Centrale Servizi ai contribuenti.

Per effetto dell’atto del 6 novembre 2009, prot. n. 164168, in conformità al parere reso dal Comitato di gestione con delibera 5 novembre 2009, n. 41, con il quale il Direttore dell’Agenzia delle Entrate ha istituito la Direzione Centrale

Normativa, a decorrere dal 9 novembre 2009, le competenze in tema di trattazione delle istanze di interpello e di consulenza giuridica, prima attribuite alla Direzione Centrale Normativa e Contenzioso, sono attualmente attribuite alla Direzione Centrale Normativa. Risulta così accentrata in quest’ultima Direzione la peculiare funzione di interpretazione delle norme che disciplinano i tributi gestiti dall’Agenzia delle Entrate.

Facendo seguito alla circolare del 14 giugno 2010, n. 32, con la quale sono state impartite le istruzioni per la trattazione delle istanze di interpello, con la presente circolare, delimitato l’ambito delle attività di informazione e quello di assistenza ai contribuenti, si intende completare l’esame dell’attività di interpretazione delle norme tributarie, fornendo opportune istruzioni in ordine al servizio di consulenza giuridica, alla modalità di invio della documentazione da allegare alle istanze, alla gestione telematica dell’attività di interpretazione ed alla rendicontazione dell’attività interpretativa. Ciò al fine di incrementare
l’efficienza, l’efficacia e l’economicità dell’azione amministrativa, nonché la semplificazione e la trasparenza delle procedure.

Scarica il documento: circolare n. 42/e del 5 agosto 2011

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IVA Archivio Vies - Operazioni intracomunitarie e di contrasto alle frodi

2011-09-08T11:29:00.000+02:00

Sono state fornite dall’Agenzia delle Entrate le indicazioni applicative sull’iscrizione nell’ Archivio VIES (Vat Information Exchange Sistem) degli operatori intracomunitari, per la prevenzione delle frodi Iva e in conformità alle disposizioni comunitarie in materia.

Il provvedimento n. 188376 del 2010 ha conseguentemente chiarito che l’intenzione di effettuare operazioni intracomunitarie, oltre che da parte dei soggetti passivi che intraprendono l’attività (nella dichiarazione di inizio attività), va manifestata anche da parte dei soggetti passivi già in attività, mediante apposita istanza.

In entrambi i casi, pertanto, la manifestazione di volontà ha la finalità di ottenere, da parte dell’Agenzia delle entrate, l’inclusione nell’Archivio VIES, la quale costituisce, come noto, presupposto indispensabile per essere identificati dalle controparti comunitarie come soggetti passivi IVA e, dunque, per qualificare correttamente le cessioni o prestazioni come effettuate o ricevute da contribuente italiano avente lo status di soggetto passivo IVA ai fini degli scambi intracomunitari.

Il provvedimento n. 188376 del 2010 stabilisce inoltre che, per i contribuenti che manifestano la volontà, la predetta inclusione consegue alla stessa, salvo diniego motivato entro 30 giorni. Successivamente, può essere disposta la revoca della inclusione, sempre con atto motivato.

Il provvedimento prevede, altresì, una procedura di inclusione "automatica" nell’Archivio
VIES dei soggetti già presenti nell’archivio stesso alla relativa data di pubblicazione (29 dicembre 2010), salvo il ricorrere di specifiche situazioni che giustifichino l’esclusione. Per i contribuenti esclusi è fatta salva la possibilità di chiedere, con apposita istanza, l’inclusione, effettuata al trentunesimo giorno dalla ricezione della stessa, salvo motivato diniego.

Scarica il documento: circolare n. 39/e dell'1 agosto 2011

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ONLUS partecipate da enti pubblici

2011-09-08T11:23:00.000+02:00

L’Agenzia delle Entrate ha fornito indirizzi interpretativi su alcune tematiche attinenti alla qualifica di organizzazione non lucrativa di utilità sociale. Enti pubblici e società commerciali, ancorché “enti esclusi”, possono costituire o partecipare ad Onlus.

Sul tema della partecipazione ad una ONLUS da parte di società commerciali ed enti pubblici e, più in generale, di soggetti "esclusi" dalla qualifica di ONLUS ai sensi dell’art. 10, comma 10, del D. Lgs. n. 460 del 1997, con la circolare n. 59/E del 31 ottobre 2007, par. 3, nel confermare il precedente orientamento già espresso nella risoluzione n. 164/E del 28 dicembre 2004, è stato precisato che la qualifica di ONLUS non deve essere negata ad organizzazioni partecipate da enti pubblici e/o società commerciali qualora questi non esercitino un’influenza dominante nelle determinazioni della ONLUS.

Modificando parzialmente la precedente posizione dell'Agenzia, si ritiene che gli "enti esclusi" dalla qualifica di ONLUS possano costituire (o partecipare ad) un soggetto giuridico autonomo avente la qualifica fiscale di ONLUS, a prescindere dalla circostanza che i medesimi "enti esclusi" intervengano o meno nell’assunzione delle determinazioni della ONLUS stessa.
Scarica la circolare: circolare n. 38/e dell'1 agosto 2011

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Tremonti: Manovra anti evasione

2011-09-03T12:32:00.002+02:00

Ecco le principali nuove norme anti evasione previste dall'emendamento alla manovra tremonti:

carcere per gli evasori di oltre tremilioni di euro.
Abbassate le soglie oltre le qualiscattano le pene per i reati fiscali ed elevati di un terzo i termini diprescrizione degli stessi.
Società di comodo: sale del 10,5%l'Ires sulle società di comodo che, se in perdita per tre anni consecutivi,verranno considerate 'non operative' dal quarto anno.
Potenziato il redditometro allargandoloa yacht e automobili dell'impresa concessi in godimento a soci e familiari.

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IVA Territorialità delle prestazioni di servizi

2011-09-03T11:18:00.000+02:00

Con circolare l’Agenzia delle Entrate ha illustrato le nuove regole, in vigore dal 2010, in materia di territorialità dei servizi e i conseguenti adempimenti ai fini Iva.

La nuova disciplina della territorialità IVA recata dalla direttiva 2008/8/CE distingue le prestazioni rese nei confronti di committenti soggetti passivi IVA (che si definiranno di seguito anche come prestazioni "business to business" ovvero "B2B") da quelle rese nei confronti di committenti non soggetti passivi IVA (che si definiranno di seguito anche come prestazioni "business to consumer" ovvero "B2C").

Nella circolare sono esaminate le novità introdotte nella normativa nazionale in materia di territorialità delle prestazioni di servizi, di debitore dell’imposta e dei meccanismi applicativi della stessa, mentre non ci si sofferma (se non per esigenze di collegamento sistematico) sulle norme non modificate dal decreto n. 18 (ancorché riproposte in disposizioni diverse dalle previgenti) .
Scarica la circolare: circolare n. 37/e del 29 luglio 2011

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Manovra Tremonti: il testo del decreto

2011-09-03T11:12:00.003+02:00

Sono entrate in vigore il 13 agosto u.s. le disposizioni contenute nel decreto legge 13 agosto 2011, n. 138, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 188. Il provvedimento legislativo introduce ulteriori misure urgenti per la stabilizzazione finanziaria e per lo sviluppo.

Scarica il testo del Decreto: dl 138/2011 (gu n. 188 del 13 agosto 2011)

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Società di Comodo: nuova stretta nella manovra Tremonti

2011-09-03T10:17:00.003+02:00

L'emendamento del Governo allamanovra di Ferragosto prevede che le società in perdita sistemica da almeno 3anni saranno equiparate alle non operative.

La nuova misura si applica solo allesocietà che presenteranno i seguenti requisiti:

numero di dipendenti inferiore a 10
numero si soci inferiore a 50
valore della produzione inferiore altotale dell'attivo.

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Plusvalenze da cessione

2011-09-03T10:12:00.000+02:00

Sono deltutto irrilevanti le spese che attengono alla manutenzione o alla buonagestione dell'immobile poiché non incrementano la consistenza o il valore delbene.

Secondo gliarticoli 67 e 68 del Dpr 917/1986, nella determinazione delle plusvalenzederivanti da cessione di un bene bisogna tenere conto solo delle speseincrementative, non di ogni costo inerente.

Taleprincipio è stato confermato dalla sentenza della Cassazione 17595, depositatalo scorso 23 agosto.

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Scudo fiscale perde anonimato

2011-09-03T10:10:00.004+02:00

La misura contenuta nelmaxi-emendamento del Governo contenente la stretta sull'evasione fiscale cheobbliga ad indicare gli estremi del conto corrente posseduto rischia di farvenir meno il segreto sulle operazioni di scudo fiscale.

Dalla dichiarazione dei redditi 2011scatta l'obbligo a carico dei contribuenti di indicare nel gli estremiidentificativi dei rapporti intrattenuti con gli operatori finanziari.

Questa norma sembra configgere conla riservatezza prevista per chi ha a suo tempo aderito allo scudo fiscale.

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Imposta di bollo sui titoli

2011-07-15T10:42:00.001+02:00

Dal 2013 sarà pienamente operativa la nuova tassazione sui dossier titoli. Chi investe in titoli dovrà pagare un'imposta di bollo pari a 120 euro, finora l'onere era di 22,80.

Dal 1° gennaio 2013 il bollo diventerà una vera imposta progressiva, a scaglioni. Il contribuente pagherà 150 euro fino a 50mila euro di controvalore e 380 euro oltre i 50mila.

Il provvedimento potrebbe avere come effetto uno spostamento dai titoli di stato e obbligazioni ai prodotto bancari di gestione della liquidità agevolando le banche penalizzando i piccoli risparmiatori.

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Condono: sanatoria liti pendenti

2011-07-15T09:54:00.001+02:00

Per le liti pendenti di importo fino a 20mila euro torna la sanatoria pagando il 10,30 o 50%;
Per i futuri contenziosi scatta l'obbligo della mediazione. Inoltre aumenta del 50% la sanzione per i contribuenti che non presentano il modello per l'applicazione degli studi di settore.

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Spesometro

2011-07-15T09:49:00.000+02:00

Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale diventa operativo il provvedimento che prevede l'obbligo per le banche e le società emittenti di comunicare all'Agenzia delle Entrate le spese sull'estratto conto superiori a 3.600 euro effettuate con i pos.

Le regole di comunicazione dello spesometro sono entrate in vigore il 1° luglio e la norma per gli operatori finanziari inserita nel dl della manovra correttiva non contiene alcuna decorrenza particolare. Pertanto si fa riferimento alla pubblicazione.

Il dl sviluppo prevedeva l’ esonero per i pagamenti effettuati tramite banca o carta di credito per non gravare sugli adempimenti dei commercianti.

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Reti d'impresa

2011-07-12T10:38:00.003+02:00

La risoluzione n. 70/E l'Agenzia delle Entrate prevede l'iscrizione delle reti nell'anagrafe tributaria con attribuzione del codice fiscale.

La risoluzione chiarisce che anche alle aggregazioni territoriali, introdotte dal dl 5/2009, può essere attribuito (su richiesta) il codice fiscale. La Direzione centrale servizi ai contribuenti dell'Agenzia ha impartito le istruzioni per richiedere l'attribuzione del codice fiscale. La rete d'impresa dovrà presentare domanda inoltrando il modello AA5 a un qualsiasi ufficio delle Entrate.

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Accertamenti esecutivi da ottobre

2011-07-12T10:35:00.000+02:00

Rinviati di 3 mesi, dal 1° luglio al 1° ottobre, gli accertamenti esecutivi. E' questa una delle novità della manovra correttiva che Tremonti ha presentato al consiglio dei ministri.

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La rivalutazione partecipazioni

2011-07-12T10:30:00.002+02:00

Il decreto Sviluppo ha riaperto i termini per il ricalcolo delle partecipazioni. Le quote da rivalutare devono essere possedute entro il 1 luglio 2011.

Per la perizia giurata di stima e il versamento dell'imposta sostitutiva la scadenza è prevista per il 30 giugno 2012.

Le nuove opportunità di rivalutazioni riguardano anche le quote ricevute per donazione o successione mortis causa. E' più agevolato il trasferimento della partecipazione per donazione, mentre è penalizzato quello per successione che rappresenta un evento estraneo alla volontà delle parti.

Le partecipazioni ricevute in donazione assumono in capo al donatario il medesimo costo che presentavano in capo al donante. Per quelle acquisite in successione il valore riconosciuto è quello indicato nella denuncia di successione e, pertanto, il costo della partecipazione in capo all'erede è sempre il corrispondente valore contabile della frazione di patrimonio netto.

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Redditometro, difesa difficile

2011-07-07T09:27:00.002+02:00

Per la suprema corte servono prove rigorose e circostanziate per ribaltare le presunzioni costituite dal possesso di beni e servizi indicatori di capacità contributiva. A nulla serve lamentare condizioni di indigenza, di comunione legale dei beni o situazioni simili.

L'obiettivo dell'accertamento sintetico è proprio quello di far emergere redditi nascosti al fisco sulla base delle spese sostenute per l'acquisto ed il mantenimento di beni e servizi rilevanti.

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Operazioni Iva sopra i 3mila euro.

2011-07-07T09:21:00.001+02:00

Enti pubblici esclusi dai contribuenti chiamati a comunicare al Fisco le operazioni Iva di importo pari o superiore ai tre mila euro. L’Agenzia delle Entrate con un provvedimento del direttore torna sull’obbligo istituito dall’ultima manovra economica (dl 78/2010), specificando che le amministrazioni pubbliche non rientrano tra i destinatari di questa disposizione.

Lo Stato, le Regioni, le Province, i Comuni e gli altri organismi di diritto pubblico non devono inviare alle Entrate i dati sulle operazioni rilevanti ai fini Iva né svolgere qualsiasi altro adempimento connesso. Un’esclusione giustificata dalle peculiari modalità di tenuta della contabilità da parte delle amministrazioni pubbliche, che potrebbero rendere particolarmente difficile l’individuazione delle operazioni da segnalare.

Il provvedimento mette a disposizione, anche, nuove specifiche tecniche al posto di quelle pubblicate con il provvedimento del 22 dicembre scorso. L’obiettivo è semplificare ulteriormente gli obblighi di comunicazione per i contribuenti, migliorando la qualità delle informazioni trasmesse.
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